Состав и функции пассивных счетов

Механизм расчета

Бухгалтер ежемесячно рассчитывает сумму амортизации по каждому объекту исходя из условий, установленных первичными учетными и локальными документами:

  • цена актива;
  • срок полезного использования;
  • способ начисления, установленные коэффициенты.

В бухучете применяют следующие способы расчета:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • пропорционально объему продукции.

Самый популярный способ – линейный. Расчет ведется по формуле:

А=ПС/СПИ,

где А – норма амортизации,

ПС – первоначальная стоимость,

СПИ – срок полезного использования (в месяцах).

В налоговом учете метода только 2:

  • линейный,
  • нелинейный (подобно способу уменьшаемого остатка).

Варианты расчета устанавливаются учетными политиками для целей налогового и бухгалтерского учета.

Очевидно, что если бухгалтер станет применять разные методы, то неизбежно возникнут налоговые разницы, что увеличивает вероятность ошибок. Зачем тогда ПБУ 6/01 разрешает применять 4 способа, если проще равняться на налоговый учет?

Дело в том, что смысл бухучета не только в том, чтобы верно посчитать расходы и начислить налоги, но и в том, чтобы корректно показать экономические результаты деятельности. Предприятия могут работать более или менее интенсивно, в некоторых отраслях организации вынуждены часто менять оборудование из-за быстрого морального износа, поэтому увеличивается или укорачивается реальный срок службы актива. Это позволяет показать в бухгалтерской отчетности сведения, реально отражающие степень эффективности работы компании.

Общее описание

Амортизация  — это «часть первоначальной стоимости ОС», которая ежемесячно переносится в «расходы периода».

Ситуация, описывающая для чего нужна амортизация:

Организация (с ежемесячной выручкой в 200 000 руб) приобретает станок стоимость 700 000 руб. От производителя станка известно, что в течении 5 лет «основа станка» разрушится на 100%. Т.е возвратить станок к работе за счет ремонта уже не получиться. 

Зная, что через 5 лет мы лишимся станка польностью, нам необходимо отразить данный «расход» на финансовом результате, т.е списать ОС в «расходы периода». Возникает вопрос, как учесть данный расход: «сразу, целиком» или «частями»?

Если списать станок сразу на всю сумму, в момент приемки станка (проводка Д90 — К.02), то финансовый результат в месяце списания будет отрицательный ( 200 тыс — 700 тыс = минус 500 тыс).

У акционеров возникнет вопрос, а действительно ли организация получила убыток (станок же еще новый). Такой финансовый результат НЕ отражает реального положение дел, т.е. списание станка в «расходы периода» в «момент принятия» станка к учету экономически НЕ оправданно.

Экономически оправданным будет опираться на «расчет». В своей работе, при составлении «управленческой» отчетности, для оборудования я использую схему амортизации 30%-30%-20%-10%-10% в год от первоначальной стоимости.

В регламентированной «бухгалтерской» отчетности чаще всего используют амортизацию расчитанную по формуле (линейный способ):

Амортизация (сумма/мес) = Первон.стоимостьОС (сумма)/МесяцевИспользования (число). 

Для нашего примера, «сумма ежемесячной амортизации» составит 700 000 / 5*12 =11 667 руб в месяц. Эту сумму мы ежемесячно будем списывать в «расходы периода» проводкой (Д.90-К.02), до тех пор, пока полностью не спишем на финансовый результат всю «первоначальную стоимость» станка. 

При списание «первоначальной стоимости» ОС с использованием «метода амортизации» финансовый результат в месяце оприходования ОС (200 000 — 11 667 руб = 188 333 руб). не вызовет вопросов у наших акционеров.  

Зачем нужно фиксировать «информацио» о амортизации на отдельном счете учета — 02:

 Часто спрашивают, почему нельзя сумму амортизации начислять сразу проводкой (Д.90-К.01) и тем самым видеть остаточную стоимость ОС на счете 01. Это связанно с тем, что «план счетов» писался еще во времена, когда автоматизации учета не было, поэтому, для управления организацией разделяли «информацию» о «первоначальной стоимости ОС» и «информацию» о «начисленной амортизации по ОС» используя отдельные счета учета. 

В текущее время такую задачу решают открытием дополнительного субконто к счету (например «амортизация») и собирают информацию по амортизации используя такое субконто внутри счета 01 (так я делаю, ведя «управленческий» учет). В регламентированном учете я, конечно, придерживаюсь общего правила, и отражаю амортизацию по счету 02.

Резюме по счету 02: (смотрите все закладки)

— на счете собираем «информацию» о начисленной «амортизации по каждому ОС».-  амортизация — это «часть» первоначальной стоимости ОС.-  метод начисления амортизаций — необходим, чтобы экономически правильно списать первоначальную стоимость ОС в «расходы периода».

— проводки по счет 02 в основном формирует документ:

  док.Амортизация и износ основных средств (списание со счета)

Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом. Обобщение данных текущего аналитического учета. Оборотные ведомости, их виды, значение и порядок составления.

Записи
проводок по операциям с учетом добавления
необ­ходимых реквизитов могут
производиться в Журнале
регист­рации хозяйственных операций
,
в
котором отражается номер хозяйственной
операции, дата, содержание, код счета
по дебету и кредиту, сумма хозяйственной
операции. Информация регистрируется и
накапливается на счетах, а ее обобщение
производится периодически в такой
последовательности:1)подсчитывают итоги
— обороты и остатки по синтетическим
и аналитическим счетам;2)заполняют
оборотные ведомости по аналитическим
сче­там, открытым к определенному
синтетическому счету;3)сверяют итоги
каждой ведомости по аналитическим
сче­там с оборотами и остатками
соответствующего синтетическо­го
счета. Наличие расхождений означает
ошибки в учете: про­пущена хозяйственная
операция, неправильно отражена сумма
по дебету или кредиту корреспондирующего
счета; 4) составляют оборотно-сальдовую
ведомость по синтети­ческим счетам.
Оборотно-сальдовая
ведомость по синтетическим счетам

представляет
собой таблицу, в каждую строчку которой
записывают назва­ние синтетического
счета, остаток по нему на начало месяца,
сумму дебетового и кредитового оборота
и остаток на конец месяца. При правильном
ведении учета должно соблюдаться
попар­ное равенство следующих итогов:
дебетовых и кредитовых начальных сальдо;
дебетовых и кредитовых оборотов по
счетам; дебетовых и кредитовых конечных
сальдо. В системе аналитического учета
кроме оборотно-сальдовых ведо­мостей
могут составляться оборотные (отражающие
только суммы оборотов по счетам) и
сальдовые (отражающие только сальдо по
сче­там) ведомости. Сальдовые
ведомости

средство
обобщения данных те­кущего бухгалтерского
учета. В них присутствуют данные об
остатках объектов учета. Применяются
сальдовые ведомости для контроля за
обеспеченностью предприятия запасами
то­варно-материальных ценностей, а
также в целях проверки со­ответствия
данных бухгалтерского учета и фактического
нали­чия производственных запасов
предприятия. Поэтому метод, с помощью
которого осуществляется такая сверка,
называется сальдовым. Шахматная
оборотная ведомость
отличается
от простой тем, что все счета расположены
не только по вертикали, но и по горизон­тали.
Особенность
составления шахматной оборотной
ведомости
состоит
в том, что в нее записываются не общие
итоги дебетовых и кредитовых оборотов
каждого счета, ведущегося на предприятии,
а каждая сумма корреспонденции счетов
по каждой хозяйственной операции. Сумма
хозяйственной операции записывается
один раз в клетку, в которой пересекаются
корреспондирующие счета: дебет одного
и кредит другого счетов — метод двойной
записи соблюдается. В ведомости по
корреспондирую­щим счетам группируются
только обороты, при этом начальное и
конечное сальдо не проставляется.

Определение понятия «счет»

Для группировки однородных по содержанию средств предприятия и их источников применяются соответствующие регистры.

Они называются счетами, движение каждого вида материальных активов, расчетов, капиталов представляется в них за определенный временной промежуток.

Бухгалтерские счета служат для обобщения сведений о конкретном виде актива (источника) за определенный промежуток времени, на их основании заполняются все существующие регистры учета (оборотно-сальдовая или мемориальная, шахматная ведомость, баланс с приложениями).

Запись хозяйственных операции на соответствующий счет производится на основании первичного документа.

Их обработка заключается в формировании итога (сальдо) или закрытии регистра.

После этого информация со счетов переносится в бухгалтерский баланс при соблюдении его основного правила – соответствия значений активной части и пассивов.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица

В процессе ведения деятельности любая фирма применяет широко известные активные и пассивные счета бухгалтерского учета. Полный список регулируется на федеральном уровне Приказом № 94н от 31.10.00 г., а сама организация дополнительно посредством учетной политики определяет используемые рабочие счета в зависимости от отраслевой специфики деятельности. Разберемся, что означают активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица данных в конце статьи.

Активные счета бухгалтерского учета

Все существующие счета предназначаются для формирования достоверных данных о движении различных активов компании и источников их возникновения. На основании сведений, формируемых с помощью типовых проводок на бухсчетах, составляются обязательные регистры фирмы – журналы-ордера, оборотные ведомости, анализы счетов, главная книга, а впоследствии и финансовая отчетность за необходимый временной промежуток. Запись операций выполняется согласно оправдательным первичным документам.

Принятая методология группировки разработана для объединения синтетических счетов, прежде всего, по балансовой функции с разделением на – активные, пассивные и активно-пассивные.

Активные счета – это бухсчета, используемые для контроля движения активов: имущественных и неимущественных ценностей организации. Увеличение таких счетов происходит по левой части – дебету, уменьшение – по правой (кредиту). Входящий/исходящий остаток бывает исключительно дебетовым, возникновение кредитовых значений означает ошибки в бухучете.

Активные счета бухгалтерского учета – список:

  • 01 – применяется для формирования данных по основным средствам (ОС).
  • 20 – применяется для формирования затрат по основному производству фирмы.
  • 10 – характеризует состояние ТМЦ компании.
  • 51 – показывает состояние р/счета.
  • 50 – применяется для отражения наличных расчетов.
  • 43 – используется для учета ГП (готовой продукции).
  • 04 – характеризует состояние НМА (нематериальных активов бизнеса).

Пассивные счета бухгалтерского учета

Соответственно пассивные счета – это те, где формируются источники появления активов компании. Увеличение подобных бухсчетов выполняется в пассиве (кредите), уменьшение – в активе (дебете). Остаток является исключительно кредитовым. Примерами пассивных бухсчетов служат:

  • 02 – используется для накопления амортизационных начислений по ОС.
  • 66, 67 – здесь отражаются сведения по кредитам различного характера.
  • 70 – применяется для учета расчетов с наемным персоналом фирмы.
  • 82 – служит для формирования сведений по резервному капиталу.
  • 80 – предназначен для учета размера уставного капитала.

Активно-пассивные счета бухгалтерского учета

Активно-пассивные счета бухгалтерского учета – это те, которые имеют равнозначные признаки активных или же (по ситуации) пассивных счетов. В зависимости от хозоперации остаток бывает в кредите либо по дебету. Допустим, сч. 62 (отражает расчеты с фирмами-покупателями) будет увеличиваться по дебету при реализации товаров заказчику, формируя дебиторскую задолженность; но также способен расти и по кредиту при поступлении предоплаты в пользу продавца.

Список активных и пассивных счетов бухгалтерского учета:

Тип рабочего счета№ по 94нХарактеристика
А01Основные средства
П02Амортизация ОС
А04НМА
П05Амортизация НМА
А08Вложения в ВОА (внеоборотные активы)
А10Материалы
А19НДС
А20, 21, 23, 25, 26, 28, 29Затратные счета – основное производство, полуфабрикаты, вспомогательное производство, общепроизводственные, общехозяйственные затраты, брак производства, обслуживающее производство
АП40Выпуск продукции
А41Товары
А43ГП
А44Коммерческие затраты
А45Отгруженная продукция
А50, 51, 52, 55, 57, 58Счета финансов – касса, р/счет, в/счет, спецсчета, переводы в пути, финвложения
АП60, 62, 68, 69, 71, 76, 73, 75, 79Счета по расчетам – с поставщиками, с покупателями, с бюджетом, с внебюджетными соцфондами, с подотчетниками, с дебиторами/кредиторами, с сотрудниками по другим операциям, с учредителями, внутренние хозрасчеты
П70, 66, 67, 63Счета по расчетам – с персоналом, по кредитам и займам (кратко- и долгосрочным), по резервам в части сомнительных долгов
П80, 83, 82Счета капиталов/резервов – уставный, добавочный, резервный
АП84Нераспределенная прибыль
АП90Продажи
АП91Доходы и расходы прочие
А94Недостачи
АП99Прибыли/убытки

Учет операций на забалансовых счетах

Аналитический учет по счету 004 «Товары, принятые на комиссию» ведется по видам товаров и организациям (лицам) — комитентам.

Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного подрядной организацией от заказчика для монтажа.

Оборудование учитывается на счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

Аналитический учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа» ведется по отдельным объектам или агрегатам.

Счет 006 «Бланки строгой отчетности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности — квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.

Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 «Бланки строгой отчетности» по номинальной стоимости или в условной оценке.

Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» в корреспонденции с кредитом счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Проводки по счету 02 Амортизация основных средств

НАЧИСЛЯЕМ амортизацию по ОС используемому в пр-ве

Проводка: Д.25 «Общепроизводственные расходы» — К.02 «Амортизация ОС»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о списании части стоимости ОС в «расходы периода».

Сумма: сумма ежемесячной амортизации, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета.Момент начисления: последний день месяца.Примечание: начисление амортизации по новому основному средству начинаем проводить только на  следующий месяц после того, как ввели в эксплуатацию новое основное средство на счет 01 (ввели в январе, начисляем амортизацию в феврале).

док.»Амортизая и износ ОС» (документ 1С, создающий проводку Д.25 — К.02): 

Частный вопрос: откуда программа знает, на какой счет учета (счет 20, счет 25, счет 26) начислять амортизацию. Дело в том, что в момент оприходования ОС на счет 01 в док.»Принятие к учету ОС» обязательно заполняется поле «способ отражения расходов по аморизации». Если в док.»Принятие к учету ОС» раскрыть этот элемент (способ), то мы увидим, что в нем указан некий счет учета. Этот счет учета как раз и будет корреспондировать со счетом 02.  

НАЧИСЛЯЕМ амортизацию по ОС используемому для хозяйственных нужд 

Проводка: Д.26 «Общехозяйственные расходы» — К.02 «Амортизация ОС»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» списание части стоимости ОС в «расходы периода».

Сумма: сумма ежемесячной амортизации, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета.Момент начисления: последний день месяца.Примечание: начисление амортизации по новому основному средству начинаем проводить только на  следующий месяц после того, как ввели в эксплуатацию новое основное средство на счет 01 (ввели в январе, начисляем амортизацию в феврале).

 док.»Амортизая и износ ОС» (документ 1С, создающий проводку Д.26 — К.02):

СПИСЫВАЕМ накопленную амортизацию при продаже/выбытии ОС

Проводка: Д. 02 «Амортизация ОС» — К.91.01 «Прочие доходы»Сумма: весь остаток на дату продажи на счете 02 по проданному основному средству.Момент начисления: дата из акта приемки-передачи.

Типовая корреспонденция

Рассматриваемый счет на практике часто корреспондирует со следующими строками плана.

По дебету:

  • 01 – «ОС»;
  • 02 – «АОС»;
  • 03 – «Инвестиционные отчисления в активы материального характера»;
  • 79 – «Расчеты внутрихозяйственного типа»;
  • 83 – «Капитал добавочного характера».

По кредиту:

  • 02 – «АОС»;
  • 08 – «Инвестиционные средства в активы, находящиеся вне оборота»;
  • 20 – «Основной производственный процесс»;
  • 23 – «Вспомогательное производство»;
  • 25 – «Общие производственные издержки»;
  • 26 – «Расходы общехозяйственного типа»;
  • 29 – «Обслуживающие хозяйственные направления»;
  • 44 – «Затраты на реализацию»;
  • 83 – «Капитал добавочного значения»;
  • 91 – «Прочие поступления и затраты»;
  • 97 – «Издержки, относящиеся к будущим периодам».

Порядок определения срока полезного использования имущества

При определении срока использования объекта ОС, субъект бизнеса должен руководствоваться следующими правилами:

  • В первую очередь необходимо воспользоваться утвержденной классификацией ОКОФ. Он представляет собой таблицу, в которой перечислены всевозможные группы ОС, и соответствующий ей период использования. Обычно период указывается промежутком (например, от 10 до 15 лет). Субъект бизнеса имеет право выбрать любое количество лет, входящее в данный промежуток.
  • Если объект ОС не отнесен ни к одной группе по классификатору, то необходимо установить время его использования на основании технической документации, либо рекомендаций завода-изготовителя (указание на это устанавливает НК);
  • Если и эту информацию получить невозможно, то необходимо обращаться в Минэкономразвития.

Внимание! Установленное время полезного использования необходимо закрепить в распоряжении руководителя, либо зафиксировать в акте приема-передачи ОС-1.

При определении сока использования для ОС, уже бывшего в использовании, необходимо установить его срок согласно группе и вычесть из него время эксплуатации на предыдущем месте работы.

Если последний период определить невозможно, то время использования фирма устанавливает самостоятельно, но с учетом требований техники безопасности. Законом установлены условия, при которых можно изменить период использования ОС после его сдачи в эксплуатацию.

Это можно выполнять в следующих случаях:

  • При достройке;
  • При дооборудовании;
  • При реконструкции;
  • При модернизации.

Внимание! Главным условиям для продления срока является факт изменения характеристик объекта ОС таким образом, чтобы его можно было использовать дольше ранее определенного срока. Однако продлить время применения можно только до ранее принятого времени использования.

Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

В процессе использования ОС теряют свою стоимость из-за износа. Амортизация – это включение объектами ОС своей стоимости в промежуток определенного срока в готовые изделия, работы, услуги.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете имеют разные критерии отнесения объектов к ним по стоимости.

Кроме этого, не все способы расчета амортизации можно применять в налоговом учете. По данной причине могут существовать расхождения по размерам амортизации в бухучете и при определении налогов.

Для целей налогового учета

НК РФ устанавливает, что основными средствами будут называться объекты с длительным сроком эксплуатации и ценой 100000 рублей и выше.

Амортизация основных средств рассчитывается на основе изначальной стоимости и нормы амортизации, какая определяется на основе периода эксплуатации объекта.

Объекты ценой ниже 100000 рублей должны показываться в учете как материалы, поэтому их цена сразу же включается в себестоимость готовой продукции.

Те же объекты, какие в налоговом учете определяются как основные, нужно амортизировать либо линейным, либо нелинейным способом.

Первый из них предполагает определение нормы амортизации на основе времени полезной эксплуатации. Норма амортизации в год рассчитывается путем деления единицы на время полезного использования и умножением на 100%. Этот метод можно применять в налоговом учете ко всем объекта ОС.

Внимание! Нелинейный метод применяется только в отношении ОС, срок применения которых не бывает больше 20 лет (1-7 группа). Амортизация определяется на основе остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, какая определена для каждой группы исходя из периода использования ОС.

Для целей бухгалтерского учета

При этом компании и ИП имеют право использовать один из определенных способов:

  • Линейный — путем умножения изначальной стоимости на норму амортизации, рассчитанной на основе срока полезного применения.
  • Метод уменьшаемого остатка (нелинейный) — путем умножения остаточной стоимости на норму амортизации, рассчитанной на основе срока полезного применения.
  • Пропорционально количеству оставшихся лет применения — первоначальная стоимость умножением на коэффициент, определяемый как число лет применения ОС на сумму чисел лет применения.
  • Пропорционально объему произведенной продукции — первоначальная стоимость умножается на количество произведенной продукции и делится на плановый объем продукции, какая может быть выпущена на объекте за весь период его применения.

Определение и предназначение пассивных счетов

Определение 2

Пассивные счета — это такие счета бухгалтерского учёта, предназначением которых является учёт движения, состояния, изменения суммы источников средств предприятия.

Пассивные счета отражают операции, при выполнении которых изменяется сумма средств (активов предприятия), а также такие типы операций, которые могут изменять состав долгов предприятия. Примером последних может служить внутреннее перемещение средств предприятия между пассивными счетами, как пример удержание сумм налогов из зарплаты работников.

Замечание 1

Предназначение пассивных счетов — учет обязательств предприятия перед его партнерами, государством или сотрудниками.

Типовые проводки по 02 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операцииДебет Кредит
 Списание амортизации по ОС, выбывшему в результате продажи, ликвидации, безвозмездной передачи на уменьшение первоначальной стоимости 02 01 «Выбытие ОС»
Амортизация по объекту основных средств, включенному в состав имущества, предназначенного для сдачи в аренду, перенесена на отдельный субсчет0202
Амортизация по имуществу, ранее предназначенному для сдачи в аренду и переведенному в состав основных средств, перенесена на отдельный субсчет0202
Амортизация по выбывшим ОС, предназначенным для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости  02 03
Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация поисковых активов, переведенных в состав основных средств или нематериальных активов0208
 Списана амортизация по ОС, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)  02 79-1
 Списана амортизация по ОС, переданному головному отделению (проводка в учете филиала)  02 79-1
 Списана амортизация по ОС, переданому в доверительное управление (в учете учредителя управления)  02 79-3
 Списана амортизация по ОС, ранее полученному в доверительное управление и возвращенное учредителю управления  (на отдельном балансе ДУ)  02 79-3
Сумма амортизации уменьшена при снижении стоимости ОС в результате переоценки  02 83

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операцииДебетКредит
 Начислена амортизация по ОС, используемым при реконструкции или модернизации других ОС 0802
Начислена амортизация по ОС, используемым при создании НМА0802
 Начислена амортизация по ОС, используемым при строительстве объекта для собственных нужд организации 08-302
 Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве 2002
Начислена амортизация по ОС, используемым во вспомогательном производстве 2302
Начислена амортизация по ОС общепроизводственного назначения 2502
Начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения 2602
Начислена амортизация по ОС, используемым в обслуживающем производстве 2902
Начислена амортизация по ОС, предназначенным для обеспечения процесса продаж 4402
Начислена амортизация по ОС торговой организации 4402
Учтена амортизация по ОС, полученному от головного отделения организации, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете филиала)79-102
Учтена амортизация по ОС, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)79-102
Доначислена амортизация по ОС, стоимость которого увеличилась в результате переоценки8302
Начислена амортизация по ОС, переданным в аренду (аренда не является предметом деятельности организации)91-202
Начислена амортизация по ОС, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов9702

Разница активного счета от пассивного

Самое главное отличие данных счетов, является то, что активные счета учитывают общее положение дел компании, бюджет, затраты на производство продукций, авансов, и т.д. В то время как пассивные фиксируют обязательства предприятий перед банками, долги по кредитам. То есть, активы, это те счета, которые в будущем, могут принести предприятию большие деньги и выгоду, если конечно их правильно использовать и не злоупотреблять. А пассивные исключительно действуют наоборот, ведь никакой выгоды в кредитах нет, кредит это всегда затраты, проценты, убытки и отток.

Активные счета, это основное средство предприятия, с помощью чего изготавливаются те товары, в направлении которой и специализируется компания. Благополучная продажа данных продукций, это выгода, к которой и стремится фирма, в этом и помогают активные счета.

Сальдо в счетах также разное, в активном оно расположено по дебету, а в пассивном по кредиту, в первые и последние дня месяца, как уже ранее говорилось. Кстати о дебете, тут также свои отличия, в активных счетах, обороты по дебету, фиксируют уменьшение капитала, в то время как в пассивных счетах, ее увеличение.

При увольнении одного из работников предприятия, уменьшится пассивный счет, так как сумма на зарплату данного работника погаснет, и положительно скажется на пассивном балансе. Но в данном случае, это негативно скажется на активном счете, потеря лишних рук, это уменьшение эффективности фирмы. Однако, при принятии в коллектив, нового работника, получается совершенно обратная картина, пассивный счет увеличиться, а для активного откроются новые перспективы на будущее.

Похожие вопросы

Возникающие доходы и расходы, не относящиеся к основной деятельности фирмы, фиксируются на счете 91. Сюда относят доходы от продажи имущества, штрафные санкции, результаты списания просроченных задолженностей и пр. Счета Кт 91 Дт 91 используют также для отражения недостач или поступления имущества в безвозмездном порядке.

Любая аренда оформляется письменным договором, который регистрируется в Росреестре при длительной аренде (на год и более). Договоры сроком менее 12 месяцев не регистрируются.

Дт 19 Кт 60 — 65 593,22 руб. — учтен входящий НДС. Станок был доставлен со стоимостной оценкой 53 000 руб. (в т. ч. НДС 8 084,75 руб.). Дт 08 Кт 60 — 44 915,25 руб.

Дети бывают похожи на своих родителей. Особенности внешности, характер, поведение или что-то другое. Но иногда это сходство просто потрясающе.

НДС 65 593,22 руб.). На основании полученных от поставщика ТОРГ-12 и счета-фактуры следует зафиксировать запись: Дт 08 Кт 60 — 364 406,78 руб. — станок учтен в составе капвложений.

Счет является активным, поэтому по дебету показывается поступление основных средств, а по кредиту — их выбытие. Амортизируется имущество, учтенное на сч. 03, на счет 02, как и любое основное средство.

Активы и обязательства

Любой счет предназначен для отражения на нем хозяйственных операций, которые происходят на предприятии. В любой фирме есть активы, то, чем обладают: деньги и их эквиваленты, имущество. А есть источники, то есть средства, за счет которых на предприятии появились деньги и имущество. Это могут быть займы, задолженность поставщикам и многое другое.

Именно этот принцип и лежит в основе разделения счетов. Активные счета – те, на которых учитывается имущество. Пассивные счета – те, на которых отражаются обязательства или источники. Также есть ряд счетов, которые могут быть как активными, так и пассивными одновременно.

Порядок записи на активном счете следующий: начальные остатки (сальдо) могут быть отражены только по дебету, приходные операции, когда на предприятие поступает имущество, отражаются всегда по дебету, расходные (выбытие ценностей из организации) – по кредиту. Конечные остатки могут быть записаны только по дебету. Если вдруг в программе остатки отображены иначе, это свидетельствует о допущенной ошибке.

Активные

Примеры активных счетов:

  • 01 «Основные средства»
  • 10 «Материалы»;
  • 20 «Основное производство»
  • 50 «Касса».

Полный перечень можно посмотреть в таблице ниже.

Пассивные

Примеры пассивных счетов:

  • 02 «Амортизация основных средств»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 80 «Уставный капитал» и другие.

Полный перечень пассивных счетов можно найти в таблице ниже.

Активно-пассивные

Интересны счета, именуемые активно-пассивными. Такое название они получили за то, что могут работать в качестве как активных, так и пассивных счетов. Для них выполняются правила, установленный для активных и пассивных счетов, то есть на активно-пассивных счетах могут учитываться и активы, и пассивы, сальдо у него может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Как такое может быть? Разберемся на простом примере.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — это активно-пассивный счет.

Как активный он выступает в следующей ситуации: организация поставляет товар на 100 рублей покупателю, при этом формируется дебиторская задолженность покупателя перед организацией. Дебиторская задолженность — это актив, его увеличение отражается по дебету счета 62. Когда покупатель оплачивает товар, дебиторская задолженность (актив) уменьшается, это уменьшение отражается по кредиту сч. 62. В этой ситуации сч. 62 играет роль активного.

Как пассивный счет 62 может выступать в следующей ситуации: покупатель перечисляет организации аванс в размере 100 рублей, оплачивая заранее стоимость товара до его поставки. При этом формируется кредиторская задолженность организации перед покупателем. Кредиторская задолженность — это пассив, увеличение пассива отражается по кредиту счета (по кредиту сч. 62). После того, как организация отгрузит товар кредиторская задолженность закроется (уменьшится), это уменьшение пассива и отразится оно по дебету сч.62. В этом случае счет 62 ведет себя как пассивный.

То есть 62 счет нельзя однозначно отнести к активным или пассивным, поэтому он выделяется в отдельную группу активно-пассивных. Таких счетов достаточно много.

Примеры активно-пассивных счетов:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.

Полный перечень активно-пассивных счетов можно найти в таблице ниже.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий