Способы начисления амортизации основных средств

Учёт амортизационных начислений

Амортизация обычно исчисляется на конкретный срок. Он связан с календарным сроком. Учётная политика компании предполагает, что каждый вид средства деятельности компании рассчитывается отдельно.

Срок полезного пользования определяется:

  • Путём деления основных средств на виды;
  • Рассчитывается по каждому виду отдельно.

Далее, показатели всех типов средств производства объединяются в единое число и в этом виде принимаются к расчётам.

Операция относится к бухгалтерской категории. Отражается амортизация в бухгалтерии под кодовым счетом – 02 в упрощенной системе налогообложения (УСН). Создаётся отдельный амортизационный спецсчет.

В российской классификации существует 4 метода расчёта:

  • Уменьшаемого остатка – остаточная цена средств производства, умноженная на специальный процент (коэффициент) в каждом календарном годе деятельности;
  • Линейный способ – это равномерное амортизационное начисление в течение всего срока планируемой эксплуатации средства производства;
  • Списание согласно сумме чисел, отображающих сроки использования актива – зависит от временного периода;
  • Списание согласно величине стоимости объема производимой продукции (услуг) – она зависит от количества выпуска единиц товара (услуг), выраженного в денежных единицах.

Разовые расходы в процессе деятельности к амортизации не относятся, так как их фиксируют в качестве единовременных или индивидуальных затрат. Например, сырье.

С точки зрения бухгалтерии амортизация позволяет:

  • Уменьшать налоговую нагрузку;
  • Списывать объекты при завершении срока эксплуатации.

Процесс управления амортизационными начислениями регулируется приказом Минфина под номером (№) 94 от 31 октября 2000 года.

Существует налоговый способ учета. Его используют налоговые службы.

Налоговый способ учета подразумевает 2 вида:

  • Нелинейный;
  • Линейный.

В связи с тем, что налоговый орган имеет собственный инструктаж по оценке стоимости амортизационной доли средств производства, предприятию следует вести 2 типа учета амортизации. Один из них отдельно для налоговой службы.

Регулируется метод учета амортизации в налоговом органе Постановлением Правительства под номером (№) 1 от 01 января 2001 года. Этот документ относится к Общероссийскому Классификатору Основных Средств (ОКОФ).

В случае продажи средств производства третьим лицам при неоконченном цикле начисления в отношении этих средств амортизации – ее начисления в отношении этих объектов прекращают.

Как начисляется амортизация в бухучете

Для начисления амортизации по ОС применяются следующие способы (п. 18 ПБУ 6/01):

  1. Линейный.
  2. Уменьшаемого остатка.
  3. По сумме чисел лет полезного использования.
  4. Пропорционально объему продукции.

Для начисления амортизации по НМА применяют все вышеуказанные методы, кроме 3-го (п. 28 ПБУ 14/2007).

Амортизацию в бухгалтерском учете необходимо осуществлять ежемесячно.

ВАЖНО! Организации с упрощенным бухучетом самостоятельно выбирают периодичность начисления амортизации по ОС. При этом они также вправе начислять ее 1 раз в год (на 31 декабря)

Амортизацию по хозяйственному и производственному инвентарю такие фирмы принимают равной первоначальной стоимости актива в момент его принятия к учету (п. 19 ПБУ 6/01).

Надо учитывать, что амортизация:

  • возникает с месяца, следующего за принятием основного средства и НМА к учету;
  • прекращается с месяца, следующего после выбытия основного средства, НМА или полного списания первоначальной стоимости по ним;
  • не производится в период консервации ОС (на срок более 3 месяцев) или их восстановления (на срок свыше 12 месяцев).

Об особенностях начисления амортизации по ОС см. нашу статью.

Кто и как начисляет амортизацию, если ОС передано в аренду? Ответ на этот вопрос вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в материал.

Рассмотрим формулы начисления годовой амортизации (на примере ОС):

Линейный способ:

Аос = ПС (ВС) × Н,

где: Н — норма амортизации (1 / СПИ × 100%);

Аос — годовая амортизация по ОС;

ПС — первоначальная стоимость актива;

ВС — восстановительная стоимость актива;

СПИ — срок полезного использования.

Пример 1

Организация приобрела компьютер первоначальной стоимостью 70 000 руб. Дата ввода в эксплуатацию — 04.07.2016. Срок полезного использования — 3 года. Учетной политикой предусмотрен линейный способ расчета амортизации.

Организации следует начислять амортизацию с 01.08.2016.

Определим норму амортизации: Н = 1 / 3 × 100% = 33,33%.

Годовая сумма Аос = 70 000 × 33,33% = 23 333,33 руб.

Сумма ежемесячной Аос = 23 333,33 × 1/12 = 1 944,44 руб.

Способ уменьшаемого остатка:

Аос = ОС × Н × К,

где: ОС — остаточная стоимость актива;

К — повышающий коэффициент со значением ≤ 3 (устанавливается организацией).

Пример 2

Воспользуемся условиями из примера 1. При этом учетной политикой для расчета амортизации предусмотрен способ уменьшаемого остатка. Значение повышающего коэффициента установлено на уровне 2.

1-я амортизация будет начислена за август 2016 года. При этом остаточная стоимость актива будет равна первоначальной в связи с тем, что ранее амортизация не начислялась.

Таким образом:

Н = 33,33% (из примера 1).

ОС = 70 000 руб.

К = 2.

Годовая Аос = 70 000 × 33,33% × 2 = 46 662 руб.

Аос за август = 46 662 × 1 / 12 = 3 888,5 руб.

Далее определим Аос за сентябрь.

ОС следует рассчитать по формуле: ПС – Аос (начисленная ранее).

ОС = 70 000 – 3 888,5 = 66 111,5 руб.

Годовая Аос = 66 111,5 × 33,33% × 2 = 44 069,93 руб.

Аос за сентябрь = 44 069,93 × 1 / 12 = 3 672,49.

Расчеты за следующие месяцы производятся аналогично.

Способ по сумме чисел лет полезного использования:

Аос = ПС (ВС) × СПИо / СПИс,

где: СПИо — остаток срока полезного использования;

СПИс — сумма чисел лет полезного использования.

Пример 3

Исходные условия — из примера 1. Учетной политикой предусмотрен способ начисления амортизации по сумме чисел лет полезного использования.

Определим сумму чисел лет полезного использования (СПИс): 1 + 2 + 3 = 6.

СПИо в первый год эксплуатации = 3.

Годовая Аос = 70 000 × 3 / 6 = 35 000 руб.

Аос за август = 35 000 × 1/12 = 2 916,67 руб. (это значение Аос будет неизменно на протяжении 1-го года использования компьютера).

Аос на 2-й год будет исчисляться исходя из СПИо = 2.

Годовая Аос = 70 000 × 2 / 6 = 23 333,33 руб.

Аос = 23 333,33 × 1 / 12 = 1 944,44 руб.

Амортизация за следующие периоды будет рассчитываться по приведенному алгоритму с учетом оставшихся лет использования актива.

Расчет исходя из объема продукции:

Аос = О × ПС / Оспи,

где: О — фактический объем продукции (работ);

Оспи — прогнозный объем продукции (работ) за весь срок полезного использования.

Пример 4

Исходные условия — из примера 1. Способ начисления Аос — в зависимости от объема продукции. В августе компьютером было протестировано 15 программных продуктов, в сентябре — 10. Запланированный ресурс для данного компьютера — тестирование 400 программных продуктов.

Определим Аос за август. При этом О = 15, Оспи = 400.

Аос = 15 × 70 000 / 400 = 2 625 руб.

Определим Аос за сентябрь. При этом О = 10, Оспи = 400.

Аос за сентябрь = 10 × 70 000 / 400 = 1 750 руб.

И так далее.

О нюансах расчета и начисления амортизации для НМА см. в статье «Правила начисления амортизации внеоборотных активов».

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

Методы начисления амортизации:

  1. Линейный.
  2. Способ уменьшаемого остатка.
  3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Линейный способ

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.

Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Способ уменьшаемого остатка

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью). СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

2018 год

49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц

Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2019 год

Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации.

2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Методы вычисления амортизации основных средств

Соответственно с Положением по бухгалтерскому учету основных средств и Методическими указаниями размер амортизационных отчислений при любом методе начисления амортизации определяется учитывая срок полезного применения объектов основных средств.

Амортизация объектов основных средств проводится одним из следующих способов начисления амортизации:

  • линейным методом;

  • методом уменьшаемого остатка;

  • методом списания стоимости по количеству лет срока полезного использования.

  • методом списания стоимости в пропорции к объему продукции;

Использование одного из методов по группе однородных объектов основных средств проводится в течение полного срока полезного использования.

Линейный метод амортизации

При линейном методе годовую сумму начисления амортизации определяют, учитывая первоначальную стоимость объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленные, учитывая срок полезного использования.

Пример. Приобретен объект, стоимость которого 120000 руб. со сроком полезного применения 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений — 20%. Годовая сумма амортизационных отчислений имеет 24000 руб. (120000 * 20/100).

Амортизация методом уменьшаемого остатка

При методе уменьшаемого остатка годовую сумму амортизации определяют, учитывая нормы амортизации и остаточную стоимость объекта основных средств на начало отчетного года, исчисленные с учетом срока полезного использования данного объекта и коэффициента ускорения, который устанавливается соответственно с законодательством РФ. Коэффициент ускорения используется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных типов оборудования и машин, который утвержден федеральными органами исполнительной власти.

По движимому имуществу, которое составляет объект финансового лизинга и относится к активной части основных средств, можно применять соответственно с условиями договора лизинга коэффициент ускорения не больше 3.

Пример. Куплен объект основных средств, стоимость которого 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации 40. Норма амортизации, которая исчислена, учитывая срок полезного использования, который составляет 20%, увеличивается на коэффициент ускорения 2 (100 тыс. руб. / 5 = 20 тыс. руб.)(100 * 20 тыс. руб. / 100 тыс. руб. * 2) = 40.

Годовая норма амортизационных отчислений в первый год эксплуатации определяется, учитывая первоначальную стоимость, сформированную при оприходовании объекта, и составит 40 тыс. руб. Амортизация во второй год эксплуатации начисляется в размере 40% (100 * 40 / 100) от остаточной стоимости, то есть разницы меж первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, которая начислена за первый год ((100 — 40) * 40 / 100) и составляет 24 тыс. руб. В третий год эксплуатации — в размере 40% от разницы меж остаточной стоимостью объекта, которая образовалась по завершении второго года эксплуатации, и суммой амортизации, которая начислена за второй год эксплуатации, и составляет 12,4 тыс. руб. ((60 — 24) * 40 / 100) и так далее.

Амортизация методом списания стоимости в пропорции к объему продукции

При методе списания стоимости в пропорции к объему работ (продукции) начисление амортизационных отчислений проводят, учитывая натуральный показатель объема работ (продукции) в отчетном периоде и соотношения начальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема работ (продукции) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример. Приобретен автомобиль, грузоподъемность которого больше 2 т, предполагаемый пробег до 400 тыс. км, стоимость 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег 5 тыс. км, соответственно, сумма амортизационных отчислений, учитывая соотношение предполагаемого объема продукции и первоначальной стоимости, составит 1 тыс. руб. (5 * 80 / 400).

Зачем учитывать амортизацию

Компании, владеющими активами, задействованными в обороте, содержит статью расходов — амортизация.

Амортизация — это компенсируемые расходы, издержки компании. Правильный учёт финансового оборота бизнеса не возможен без подсчета в нем доли амортизации.

В зависимости от масштабов предприятия, возможно формирование амортизационного фонда.

Материальные объекты амортизации на производстве (depreciation) это:

  • Недвижимость;
  • Машины;
  • Оборудование;
  • Офисная мебель, офисная техника.

Это все объекты, с помощью которых осуществляется деятельность компании. Среди нематериальных активов также выделяют средства производства.

Издержки в сфере нематериальных активов (amortization):

  • Моральный износ методов, концепции работы, формируемых на коммерческой основе;
  • Авторские права, патенты.

Амортизация позволяет прозрачно, равномерно распределить потери от износа основных средств коммерческой деятельности по отношению к прибыли выпускаемой продукции или оказываемых услуг. А значит происходит возврат расходов.

Амортизационными финансами можно обеспечить:

  • Ремонт средств производства, их модернизацию;
  • Закупку новых средств производства при их износе, осуществить замену старых на новые (реновация);
  • Сокращение налогооблагаемой базы при формировании налога на прибыль.

Согласно правилу функционирования процесса амортизации, изношенные объекты подлежат списанию. Вместо них закупаются новые. Так происходит обновление средств производства.

Предприятие разрабатывает собственную политику учёта амортизации. Отображение её показателей обязательно на каждом предприятии. Отсутствие учета означает, что на балансе компании неизбежно обнаружатся убытки.

Отсутствие такого учёта может повлечь:

  • Снижение прибыли;
  • Банкротство компании;

Игнорирование учёта данного показателя повлечет неконтролируемые расходы.

Амортизация относится к операции по расчёту себестоимости. Она включена в цену и влияет на стоимость конечного продукта компании.

  • Обеспечивает правильную деятельность организации на настоящий период времени;
  • Прогнозирует окупаемость деятельности всей компании.

Финансы, относящиеся к амортизации, направлены на закупку новых средств производства. Таким образом, происходит их самоокупаемость. Амортизационные начисления нового объекта рассчитываются заново исходя из его цены и плана эксплуатации.

Три варианта действий

Анализируя ответы на вопрос, какие последствия возникают в налоговом учете в связи с временным неиспользованием амортизируемого имущества, приходишь к выводу о существовании трех точек зрения:

  • объекты можно амортизировать и учитывать суммы амортизации в качестве расходов;

  • объекты следует продолжать амортизировать, но суммы амортизации не уменьшают базу по налогу на прибыль, поскольку расходы экономически не обоснованны;

  • объект должен быть переведен на консервацию и исключен из состава амортизируемого имущества.

Рассмотрим, как сторонники каждой из названных точек зрения аргументируют свою позицию, а также постараемся дать рекомендации практикам налогового учета.

Вариант 1: начисляем амортизацию и учитываем ее в расходах

В защиту данного варианта приводятся следующие доводы. Согласно НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются ОС, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев. В НК РФ указано, что начисление амортизации не производится по ОС, переведенным по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев. В главе 25 НК РФ нет положений, обязывающих переводить объекты на консервацию. Таким образом, руководитель организации вправе, но не обязан принять решение о переводе объекта ОС на консервацию. Если данное решение не принято, организация должна продолжать амортизировать имущество и учитывать суммы амортизации в составе расходов.

Финансовое и налоговое ведомства поддерживают эту точку зрения. В частности, в письмах Минфина России от 28.02.2013 № 03-03-10/5834 и от 25.03.2013 № 03-03-06/2/9224 говорится: перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установлен НК РФ. При этом указанные положения не предусматривают требования о прекращении начисления амортизации в случае отсутствия дохода от использования амортизируемого имущества в какой-либо промежуток времени. Произвольное исключение имущества из состава амортизируемого, в том числе по критерию временного неполучения дохода, НК РФ не предусмотрено.

Этот же вывод содержится в Письме ФНС России от 12.04.2013 № ЕД-4-3/6818@, в котором дополнительно имеется ссылка на Постановление ФАС СЗО от 13.04.2009 по делу № А75-5350/2008.

В Письме от 07.06.2013 № 03-03-06/1/21209 Минфин, отвечая на вопрос, необходимо ли исключить из состава расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, суммы начисленной амортизации по неиспользуемому зданию до момента его реализации (филиал закрыт, здание на консервацию не переведено), указал: случаи исключения основных средств из состава амортизируемого имущества определены закрытым перечнем, установленным НК РФ.

Вариант 2: амортизация начисляется, но в расходах не учитывается

Сторонники такого варианта указывают, что начисление амортизации прекращается в случае выбытия либо полного списания стоимости ОС или исключения объекта из состава амортизируемого имущества. Временное неиспользование объекта, как было сказано выше, не влечет его исключение из состава амортизируемого имущества, поэтому амортизировать ОС необходимо, но суммы амортизации нельзя учитывать при определении базы по налогу на прибыль, поскольку такие затраты необоснованны.

Несмотря на то, что регулирующие органы прямо данную позицию не излагали, чиновники исходят из того, что расходы в виде сумм амортизации должны быть экономически оправданными. В частности, в Письме от 12.04.2018 № 03-03-06/1/24220 Минфин подчеркнул:

  • исключение из состава амортизируемого имуществаОС, находящихся в резерве, гл. 25 НК РФ не предусмотрено;

  • суммы начисленной амортизации включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией ( НК РФ);

  • при этом расходы должны соответствовать требованиям, установленным ст. 252 НК РФ.

Способы начисления амортизации

Износ основных срендств не происходит одновременно, он проявляется постепенно. Но амортизация каких-то объектов проходит быстрее, каких-то медленнее – в зависимости от учетной политики предприятия, одной из основных задач которой является подбор оптимальных способов начисления амортизации и для целей бухгалтерского и налогового учета.

В бухгалтерском учете

Нормой п.18 ПБУ 6/01 предусмотрены четыре способа начисления амортизации для целей бухучета.

Линейный способ.

Его суть состоит в равномерном перемещении стоимости основного средства в амортизационный фонд, вместе с  материальными тратами, связанными с его покупкой. Определение годовой суммы амортизации производится на основе первоначальной стоимости (ПС) и нормы амортизации основных средств (НА), рассчитываемой на основании срока полезного использования (СПИ) по формуле:

Агод=ПСхНА

где НА – норма амортизации, выявляется делением 100 процентов на величину СПИ. Месячное значение вычисляется делением годовой суммы амортизации на 12.

Способ уменьшаемого остатка либо аннуитентные отчисления на остаточную стоимость.

Устанавливается амортизационный процент и каждый год производятся его отчисления на остаточную стоимость. Чтобы определить искомую сумму, потребуется норма амортизации (как в линейном способе) и остаточная стоимость ОС на начало года. Также предприятия имеют право применять коэффициент ускорения (КУСК) от 1 до 3 (п.19 ПБУ 6/01). Показатель за год рассчитывается по формуле:

Агод=ОСхНАхКУСК

У данного способа возможно внесение корректировок для каждого производства, при этом учитываются индивидуальные особенности. Следует принимать во внимание, какое влияние оказывает отчисление на остаточную стоимость на величину имущественного налога и себестоимость изготовляемого товара либо предоставляемых услуг. Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, на протяжении которого производилась эксплуатация оборудования компанией. 

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, на протяжении которого производилась эксплуатация оборудования компанией. 

В этой ситуации важными значениями являются первоначальная стоимость (ПС), соотношение числа лет до окончания СПИ (ЧЛСПИ) и суммы количества лет СПИ (СЧЛСПИ). Рассчитывается все по формуле:

Агод=ПСx(ЧЛСПИ/СЧЛСПИ)

Списание стоимости пропорционально объему работ, выполненных ОС

Сумма амортизационных отчислений напрямую зависит от того, как сильно используемый объект загружен. При определении нагрузки учитываются установленные технические, а также эксплуатационные нормы. Сумма амортизации высчитывается каждый месяц с учетом первоначальной стоимости (ПС), фактического (ОВФ) и предполагаемого (ОВП) объема выпуска товара по формуле:

Амес=ОВФх(ПС/ОВП)

В налоговом учете

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, начисление амортизации может выполняться линейным либо нелинейным методом. Выбор методики производит сам налогоплательщик и указывает его в учетных документах. Но что касается строений, зданий, передаточных устройств, части нематериальных активов используется исключительно линейный способ. Изменение методики доступно только с началом последующего налогового периода, но переход с нелинейного способа доступен лишь после пятилетнего использования.

Нелинейный способ предполагает, что суммарный баланс (В) каждой амортизационной группы снижается каждый месяц на сумму амортизации, которая начислена по этой категории. Рассчитывается по формуле:

Амес=ВхНА/100

где НА – норма амортизации.

Проводки при амортизации основных средств

Для отражения амортизационных отчислений в проводках бухгалтерии используется счет 02. В состав операций, которые оформляются с использованием указанного счета, можно отнести следующие манипуляции с амортизацией:

  • списание суммы, начисленной за весь срок эксплуатации;
  • списание суммы по объектам, проданным третьим лицам;
  • учет амортизации возвращенных объектов.

Также сюда относится списание суммы износа.

Амортизационный учет проводится не только по ОСН, но и при упрощенной системе налогообложения.

При начислении амортизации проводки выполняются согласно требованиям Приказа Минфина РФ N 94н от 31.10.2000 г.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий