Содержание
- 1 Содержание
- 2 Новости для пользователей
- 3 Виды инвентаризации в зависимости от объекта
- 4 Что необходимо проверить при инвентаризации?
- 5 Специфика проведения инвентаризации в различных отраслях
- 6 2.1. Цели и задачи инвентаризации.
- 7 Связь инвентаризации с другими элементами метода бухучета
- 8 Орган, осуществляющий проверку и учет
- 9 Выявлена недостача
- 10 Наносим номер правильно
- 11 Порядок проведения инвентаризации
- 12 Инвентаризация расчетов с работниками по оплате труда
Содержание
Сроки проведения инвентаризации
Образец графика инвентаризации
Порядок проведения инвентаризации основных средств
Отображения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете компании
Проведение инвентаризации на предприятии – это обязательное условие для составления годовой финансовой отчетности.
Проведение инвентаризации ОС на предприятии – это процесс проверки фактического наличия активов, результатом которого является корректировка бухгалтерских документов на сумму выявленных расхождений.
В зависимости от масштаба инвентаризация бывает следующих видов:
1. Сплошная инвентаризация. Объектами проверки являются:
- все имущество компании;
- финансовые обязательства.
2. Выборочная инвентаризация. Проверка распространяется на отдельную часть имущества.
Инвентаризация – это обязательный процесс для всех предприятий. Регламент проведения этого процесса прописан в ряде законодательных документов (Закон РФ No129-Ф3, Положение по бухучету от , Методические указания от ), дополнения и уточнения описываются в учетной политике организации и специальных приказах руководителя.
Проводить инвентаризацию ОС нужно в следующих ситуациях:
- продажа имущества, сдача в аренду активов;
- реструктуризация/ликвидация компании;
- составление отчетности за год;
- стихийное бедствие, что спровоцировало порчу имущества;
- подозрение на умышленную кражу основных средств;
- переход права материальной ответственности.
В процессе инвентаризации сверяют все основные средства, что находятся на территории предприятия или принадлежат ему по документам.
Проверке подлежит:
- собственное имущество;
- арендованные основные средства;
- активы, что находятся на территории компании по договору ответственного хранения.
В ходе проведения проверки возможны следующие ситуации:
- Выявлены основные средства, что не отображены в бухгалтерском учете компании – активы нужно оценить, определить степень износа и принять на учет.
- Основные средства, что учтены в бухгалтерских документах, отсутствуют или их текущее состояние не позволяет выполнять возложенные на них функции – нужно составить соответствующий акт и списать их с баланса компании за счет прочих затрат или за счет возмещения убытка виновным лицом.
- Объекты инвентаризации физически существуют, но на момент проверки находятся вне территории компании – нужно проверить документы, что подтверждают законность отсутствия.
В ходе инвентаризации проверяют не только факт присутствия, но и:
- фактическое состояние объекта, степень его износа и способность выполнять функции;
- считают количество, измеряют объем и вес.
Образец графика инвентаризации
Образец графика инвентаризации
Ежемесячно сверяют:
- состояние расчетов компании с ее филиалами (на 1-е число);
- наличие денежных средств и других ценностей, документов строгой отчетности;
- объемы сырья и материалов.
Ежеквартально проверяют:
- количество животных на предприятиях сельского хозяйства;
- товаротранспортные накладные;
- сверяют расчеты с бюджетом.
Раз в полугодие (на 01.06 и 01.12) сверяют расчеты по дебиторской и кредиторской задолженности.
Ежегодно инвентаризируют:
- здания, оборудования, инвентарь и т. д.;
- другие объекты капитальных инвестиций;
- запасы производства;
- производство, что не завершено;
- капитальный ремонт.
Расчеты с банками сверяются по мере поступления выписок.
Как правило, инвентаризация – плановый процесс, дата, объекты, сроки проведения закреплены в учетной политике или несущественно изменяются на протяжении годов. Целесообразно иногда проводить спонтанные инвентаризации для некоторых групп активов.
Новости для пользователей
Для уведомления пользователей программных продуктов 1С о разных событиях, в них включена подсистема «Новостной центр». Это довольно удобная штука, т.к. новостные ленты сообщают о выходе обновлений, о новостях и событиях в сфере учёта. Но можно увеличить пользу от новостной подсистемы используя её локально в рамках 1С базы. Например, внутренняя служба техподдержки или внедряющая компания может через новостную ленту оповещать пользователей информационной базы об изменениях в программе, совещаниях, проведении тестирований, заполнения нужных документов или сдача отчетов к определенной дате и т.п.
Виды инвентаризации в зависимости от объекта
Существует несколько видов инвентаризаций в зависимости от объекта проверки. Виды описей и их назначение представлены в таблице:
Вид проверки | Ее назначение |
Основных средств | Проверке подлежит сохранность основных средств, а также наличие по ней всей необходимой документации |
Денег | Проверяются финансовые бумаги, в которых отражается передвижение денег, а также их наличие в кассе или на счетах в кредитных организациях |
Нематериальных активов | Проверяется, есть у компании нужные на нематериальные активы документы, а также, правильно ли они отражены в бухучете |
Сырья и материалов | Осуществляется проверка фактического остатка сырья и их наличия по данным из бухгалтерского учета |
Экономических обязательств | Проверяется порядок осуществления расчетов с подрядчиками, поставщиками, заказчиками, покупателями, кредитными организациями, иными кредиторами и дебиторами |
Готовых товаров | Проверяют фактическое наличие единиц готовых товаров и сверка полученной информации с данными бухучета |
Что необходимо проверить при инвентаризации?
Инвентаризации подлежит все имущество и все виды финансовых обязательств, независимо от его местонахождения, то есть не только по головному предприятию, но и по его подразделениям.
В обязательном порядке необходимо проверить:
- нематериальные активы;
- основные средства;
- финансовые вложения;
- товарно-материальные ценности;
- незавершенное производство и расходы будущих периодов;
- денежные средства, денежные документы и бланки документов строгой отчетности;
- расчеты с поставщиками, покупателями, налоговой инспекцией и фондами, расчеты с прочими дебиторами (кредиторами);
- резервы предстоящих расходов и платежей, оценочные резервы;
- активы и обязательства компании.
Обратите внимание, проверить нужно не только имущество, которое принадлежит фирме. Инвентаризации также подлежат ценности, учтенные на забалансовых счетах, прав собственности на которые у фирмы нет (например, арендованные основные средства; товары, полученные на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку, и т д.)
Специфика проведения инвентаризации в различных отраслях
Инвентаризация в розничной торговле
При постоянном расширении, открытии и закрытии магазинов, необходимости поставок товаров и учёта остатков на складах неудивительно, что именно розничные продавцы используют современные инструменты и технологии инвентаризации активнее многих других отраслей. Законодательство России в области инвентаризации открытых акционерных обществ предписывает проводить инвентаризацию раз в три года. Но розничной торговле инвентаризация нужна не просто «для галочки». Розничная торговля — это отрасль, в которой, как правило, документация ведётся очень аккуратно и грамотно, поскольку от контроля напрямую зависит прибыльность бизнеса.
Как правило, предприятия ретейла испытывают потребность в проведении инвентаризации двух типов: инвентаризации основных фондов и инвентаризации товаров и материалов. Инвентаризация основных фондов определяет количество, состав и состояние торгового оборудования, мебели и оргтехники, автомобилей и других вещей, с помощью которых оформляется и функционирует магазин. Инвентаризация же товарных запасов представляет собой полную перепись товаров в торговом зале и на складе магазина: продукты питания, алкогольная продукция, одежда и другие товары повседневного спроса.
Инвентаризация в общепите
По важности инвентаризации для бизнеса и частоте её проведения розничную торговлю превосходит общественное питание или ресторанный бизнес. Бизнес-процессы здесь более сложные, помимо продажи присутствует ещё и приготовление продаваемого товара и его потребление клиентом
Эти и другие особенности создают для персонала заведения широкие возможности для злоупотреблений (разного рода хищений). Кроме того, в процессе производства блюд и полуфабрикатов происходят естественные флуктуации потребления продуктов, которые могут накапливаться, а также случаются вынужденные замены продуктов.
Все эти и другие явления выявляются инвентаризацией. Так, в частности, в барах с высоким оборотом дорогостоящих напитков инвентаризацию обычно проводят в конце каждой рабочей смены, а также крайне рекомендованы внезапные выборочные инвентаризации (обычно по алкоголю).
Инвентаризация является одной из обязательных штатных функций систем автоматизации ресторанов. Возможности этой функции в различных системах различны. Многие системы также могут работать со специализированной периферией, ускоряющей инвентаризацию, например со специальными весами.
2.1. Цели и задачи инвентаризации.
Инвентаризация
преследует следующие цели, т.е. выявление
фактического наличия имущества с данными
бухгалтерского учета, проверка полноты
отражения финансовых обязательств в
учете.
Основными задачами
инвентаризации являются:
выявление
фактического наличия основных средств,
товарно-материальных ценностей и
денежных средств, ценных бумаг, а также
объемов незавершенного производства
в натуре;контроль за
сохранностью товарно-материальных
ценностей и денежных средств путем
сопоставления фактического наличия с
данными бухгалтерского учета;выявление
товарно-материальных ценностей, частично
потерявших свое первоначальное
качество, не отвечающих стандартам
качества, техническим условиям и т. п.;выявление
сверхнормативных и неиспользуемых
материальных ценностей с целью
последующей реализации;проверка соблюдения
правил и условий хранения материальных
ценностей и денежных средств, а также
правил содержания и эксплуатации машин,
оборудования и других основных средств;проверка реальной
стоимости учтенных на балансе
товарно-материальных ценностей, сумм
денежных средств в кассе, на расчетном
счете, на валютном счете, других счетах,
денежных средств в пути, незавершенного
производства, расходов будущих периодов,
резервов предстоящих расходов и
платежей, дебиторской задолженности
(расчетов с покупателями, по векселям
полученным и др.), кредиторской
задолженности (поставщикам материалов,
банкам, по векселям выданным, по налогам
финансовым органам и др.) и других статей
баланса.
Инвентаризации
проводятся в обязательном порядке:
при передаче
имущества предприятия, учреждения в
аренду;при выкупе, продаже,
а также преобразовании государственного
или муниципального предприятия в
акционерное общество или товарищество;перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности,
кроме имущества, инвентаризация которого
проводилась не ранее 1 октября
отчетного года. В районах, расположенных
на Крайнем Севере и приравненных к
ним местностях, инвентаризация товаров,
сырья и материалов может проводиться
в период наименьших остатков;при смене материально
ответственных лиц (на день приемки-передачи
дел);при установлении
фактов хищений или злоупотреблений, а
также порчи ценностей;при установлении
фактов краж, ограблений — немедленно
при установлении таких фактов;после пожара или
стихийных бедствий (наводнений,
землетрясений и др.) — немедленно по
окончании пожара или стихийного
бедствия;при переоценке
основных средств и товарно-материальных
ценностей, если иное не установлено в
сроки, определенные соответствующими
документами.
Инвентаризация
должна проводиться в конкретные сроки,
установленные в зависимости от вида
и характера имущества. Эти сроки
(периодичность) предусмотрены Положением
о бухгалтерском учете и отчетности
Российской Федерации:
основных средств
— не менее одного раза в два-три года, а
библиотечных фондов — не реже одного
раза в пять лет;капитальных
вложений — не менее одного раза в год
перед составлением годового отчета и
баланса, но не ранее 1 декабря отчетного
года;незавершенного
производства и полуфабрикатов собственной
выработки — перед составлением годового
отчета и баланса, но не ранее 1 октября
отчетного года и, кроме того, периодически
в сроки, устанавливаемые соответствующими
вышестоящими организациями;незавершенного
капитального ремонта и расходов будущих
периодов — не менее одного раза в год;готовой продукции
на складах — не менее одного раза в год
перед составлением годового отчета и
баланса, но не ранее 1 октября отчетного
года;малоценных и
быстроизнашивающихся предметов — не
менее одного раза в год;нефти и нефтепродуктов
— не реже одного раза в месяц;сырья и прочих
материальных ценностей — не менее одного
раза в год перед составлением годового
отчета и баланса, но не ранее 1 октября
отчетного года;денежных средств,
денежных документов, ценностей и
бланков строгой отчетности — не менее
одного раза в месяц;расчетов с банками
(по расчетному счету, валютному счету,
другим счетам, ссудам, кредитам и т. п.)
— по мере получения выписок банков, а
по переданным в банк на инкассо расчетным
документам — на первое число каждого
месяца;расчетов по
платежам в бюджет — не менее одного раза
в квартал;расчетов с
дебиторами и кредиторами — не менее
двух раз в год;остальных статей
баланса — на первое число месяца,
следующего за отчетным годом.
Связь инвентаризации с другими элементами метода бухучета
Элементами метода бухучета являются:
- документация и инвентаризация;
- оценка;
- калькуляция;
- счета и метод двойной записи;
- бух. отчетность и бухгалтерский баланс.
Благодаря этим составным элементам обеспечивается осуществление наблюдения за объектами, их измерение, группировка и обобщение учетных сведений.
Документация обеспечивает отражение необходимой информации по хозяйственным операциям в специальных носителях информации. Но бывает, что не все операции зафиксированы документально в тот момент, в который они произошли.
Такие операции можно выявить в ходе осуществления инвентаризации.
В свою очередь, инвентаризация никак не может обойтись без оценки, так как в ее результате можно выявить реальное наличие средств и их отклонение от учетных сведений.
В основе денежной оценки заложена калькуляция. Благодаря ей можно узнать настоящую себестоимость продукции.
Для отражения итогов проверки применяются счета. С их помощью можно сгруппировать и учесть текущее состояние и движение каждого из видов хозяйственных средств, а также источников их образования.
Орган, осуществляющий проверку и учет
Поскольку инвентаризация по закону признана обязательной и регулярной акцией, целесообразно существование на предприятии постоянной инвентаризационной комиссии, несущей следующие обязанности:
- профилактические меры, направленные на сохранение материальных активов;
- участие в разрешении проблем, касающихся управления вопросами хранения и возможной порчи имущественных фондов;
- контроль документального сопровождения динамики материальных ценностей;
- обеспечение процесса инвентаризации во всех ее аспектах (инструктаж членов комиссии, осуществление самой проверки, подготовка соответствующей документации);
- оформление следствий инвентаризации.
Состав комиссии утверждается руководством организации, регистрируется в приказном порядке и фиксируется в Журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23). В него можно включить:
- административных работников;
- сотрудников-бухгалтеров;
- внутренних аудиторов или независимых экспертов;
- представителей любой специальности, работающих на предприятии.
Если объемы имущественных активов небольшие, то функцию инвентаризационной комиссии допускается возложить на ревизионную комиссию, в случаях, когда она действует на предприятии.
ВАЖНО! Если при фактической проверке зафиксировано неприсутствие даже одного члена комиссии, то инвентаризация не признается действительной
Выявлена недостача
В бухгалтерском учете недостачи отражаются на дату, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (п. 4 ст. 11 Закона о бухучете).
Стоимость приобретения недостающих МПЗ относят на затраты, связанные с производством или продажей, в пределах норм естественной убыли (пп. «б» п. 28 Положения по бухучету N 34н).
Проводки будут такие.
Проводка | Операция |
Д 94 — К 10 (41, 43) | Списана стоимость утраченного имущества |
Д 20 (25, 26, 44) — К 94 | Списана недостача в пределах норм естественной убыли |
Стоимость недостач МПЗ сверх норм естественной убыли и недостач МПЗ, для которых такие нормы не утверждены, а также недостач ОС, инструментов, денег и денежных документов (БСО и т.п.) (пп. «б» п. 28 Положения по бухучету N 34н):
если лицо, виновное в возникновении недостачи, установлено, — взыскивается с этого лица;
если лицо, виновное в возникновении недостачи, не установлено, — списывается в прочие расходы.
Проводка | Операция |
Д 94 — К 01 (10, 41, 43, 50) | Списана стоимость утраченного имущества |
Д 73 (76) — К 94 | Стоимость недостач отнесена на виновных лиц |
Дт 50 (51, 70) — К 73 (76) | Стоимость недостач взыскана с виновного лица |
Д 91 — К 94 | Сверхнормативная недостача списана в расходы |
Для целей налога на прибыль стоимость приобретения недостающих МПЗ учитывается в материальных расходах в периоде выявления недостачи в пределах утвержденных норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).
Порядок учета недостач МПЗ сверх норм естественной убыли и недостач МПЗ, для которых такие нормы не утверждены, а также недостач ОС, инструментов, денег и денежных документов (БСО и т.п.) зависит от ситуации.
Ситуация 1. Лицо, виновное в возникновении недостачи, установлено. В этом случае стоимость недостач учитывается в расходах на одну из следующих дат (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):
или признания виновным суммы ущерба (например, на дату заключения с работником соглашения о добровольном возмещении ущерба);
или вступления в силу решения суда о взыскании с виновного суммы ущерба.
Одновременно в доходах надо учесть сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Ситуация 2. Лицо, виновное в возникновении недостачи, не установлено. Тогда стоимость недостач учитывается в расходах на дату составления одного из следующих документов (пп. 5, 6 п. 2 ст. 265 НК РФ):
или постановления о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу в связи с тем, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено;
или документа компетентного органа, подтверждающего, что недостача вызвана чрезвычайным происшествием.
Например, при пожаре такими документами будут справка из органов противопожарной службы (МЧС), акт о пожаре и протокол осмотра места происшествия.
Наносим номер правильно
Обычно инвентарные номера наносят непосредственно на объект. Однако и тут есть нюансы. Первым делом, стоит конкретизировать, куда именно наносится номер. Это значительно упростит сам процесс инвентаризации, т. к. комиссия будет точно знать, где искать номер и ей не придется осматривать объект со всех сторон в поиске «заветных» цифр. Кроме того, такой подход улучшит эстетический вид объектов — они будут выглядеть опрятно даже спустя много лет.
Например, можно установить в организации правило, что на машины и оборудование инвентарный номер всегда наносится рядом с заводским (удобно искать; это место защищено от вредных воздействий). А на шкафы и тумбочки, имеющие дверцы, — внутри, на верхнем внутреннем углу левой дверцы (удобно наносить; меньше шансов повредить при пользовании и уборке; виден при любой перестановке). По той же логике на столах номер лучше располагать на внутренней части ножки или на боковой панели.
Важен и способ нанесения номера. При нанесении номера не должен причиняться ущерб самому объекту. Ведь вполне возможно его придется в будущем продать. А значит, номер нужно будет удалить. И, желательно, бесследно. Это также надо учитывать. Поэтому рекомендуется маркировать объекты с помощью прикрепления жетона, либо путем нанесения номера краской, маркером или путем прикрепления стикера на клейкой основе (о номерах и способах их нанесения см. также «Какие современные инструменты существуют для быстрой и качественной инвентаризации»).
Наконец, некоторые объекты слишком малы, чтобы на них можно было нанести номер. В таких случаях номер можно вообще не наносить, о чем необходимо сделать пометку в инвентарной карточке. При этом желательно настроить учетную программу таким образом, чтобы бухгалтер мог быстро сформировать список таких немаркированных объектов с указанием места их физического расположения. Это ускорит процесса их инвентаризации.
Порядок проведения инвентаризации
Процедура инвентаризации требует соблюдения определенной последовательности действий.
Шаг 1. Создать инвентаризационную комиссию
Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, а при большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств — рабочие инвентаризационные комиссии (п. 2.2 Методических указаний).
В комиссию должны входить представители администрации, работники бухгалтерии, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники), а также могут включаться представители службы внутреннего аудита или независимых аудиторских организаций.
Ее персональный состав утверждает руководитель организации (п. 2.3 Методических указаний).
Шаг 2. Издать приказ о проведении инвентаризации
В приказе о проведении инвентаризации указываются:
- конкретные сроки проведения инвентаризации;
- причина проведения (в данном случае составление годовой бухгалтерской отчетности);
- состав инвентаризационной комиссии.
Данный приказ регистрируется в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (п. 2.3 Методических указаний).
Пример приказа об инвентаризации, посвященного отдельной составляющей инвентаризируемых объектов, смотрите в статье «Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности – образец».
Шаг 3. Определить остатки имущества к началу инвентаризации по учетным данным
До начала проверки инвентаризационная комиссия должна получить последние к моменту инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств (п. 2.4 Методических указаний). Их визирует председатель комиссии с указанием: «До инвентаризации на «__________» (дата)». На основании этих документов бухгалтерия определяет остатки имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
С материально ответственных лиц берутся расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество они сдали в бухгалтерию или передали комиссии, все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки нужно взять с лиц, имеющих подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
Шаг 4. Собственно инвентаризация
В ходе инвентаризации комиссия выявляет фактическое наличие имущества, а также реальность учтенных финансовых обязательств, сведения о которых записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации, составляемые не менее чем в двух экземплярах (пп. 2.5–2.7 Методических указаний).
Проверка проводится обязательно в присутствии материально ответственного лица. Такое требование предусмотрено п. 2.8 Методических указаний.
Подробнее о процедурах инвентаризации читайте в материалах:
- «Порядок проведения инвентаризации основных средств»;
- «Инвентаризация материально-производственных запасов»;
- «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности»;
- «Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами (нюансы)».
Шаг 5. Оформление результатов инвентаризации
Результаты проведенной инвентаризации обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией (п. 5.6 Методических указаний). Их необходимо учесть в годовой бухгалтерской отчетности (п. 5.5 Методических указаний).
При этом выявленные излишки имущества принимаются к бухгалтерскому учету с признанием прочего дохода, а недостающее имущество списывается, как недостача.
О формируемых корректирующих проводках читайте в статье «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».
Инвентаризация расчетов с работниками по оплате труда
Инвентаризация расчетов с работниками по оплате труда заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. То есть инвентаризационная комиссия сопоставляет суммы выплат с начисленными работникам суммами:
заработной платы;
отпускных;
пособий (в том числе пособий по временной нетрудоспособности);
среднего заработка, выплачиваемого в установленных законодательством случаях, и пр.
Информацию о начислении заработной платы, пособий, отпускных и других выплат работникам инвентаризационная комиссия получает из расчетных ведомостей, трудовых договоров и дополнений к ним, приказов о выплате премий, доплат, компенсаций, листков нетрудоспособности, табелей и иных документов.
В частности, по задолженности работникам выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
Помимо этого, проверяются суммы удержаний из заработной платы (по исполнительным листам, займы и пр.).
Оценка правильности начисления зарплаты в задачи инвентаризационной комиссии не входит.
В то же время при проведении инвентаризации особое внимание рекомендуется уделить правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности, поскольку ошибки при их начислении могут привести к отказу в возмещении сумм пособий органами ФСС. В частности, нужно помнить, что:
законодательством установлена предельная сумма заработка при исчислении пособий;
пособия за первые три дня нетрудоспособности (в случае болезни работника) выплачиваются за счет средств работодателя, за последующие дни – за счет средств ФСС. В случае если больничный оформлен для ухода за больным ребенком, пособие выплачивается за счет средств ФСС с первого дня нетрудоспособности;
размер пособия зависит от стажа работника (60, 80, 100% среднего заработка – в случае болезни работника), а также от продолжительности нетрудоспособности (в частности, при осуществлении ухода за больным ребенком начиная с 11-го дня нетрудоспособности пособие выплачивается в размере 50% среднего заработка);
необходимо соблюдать максимальное количество оплачиваемых дней больничного по уходу за ребенком.
В ходе проведения инвентаризации расчетов с работниками по оплате труда в первую очередь проверяются следующие счета:
302 11 «Расчеты по заработной плате»;
302 12 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме»;
302 13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
304 02 «Расчеты с депонентами»;
304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
В случае выявления расхождений данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации. Так, например, если выявлены суммы излишне выплаченной заработной платы (дебиторская задолженность по заработной плате), помимо того, что это отражается в инвентаризационной описи и акте, необходимо принять меры по ее взысканию с работника (в том числе с бывшего работника).
Если задолженность признана безнадежной к взысканию, ее необходимо списать с баланса и учесть на забалансовом счете «Сомнительная задолженность» в пределах срока, в течение которого можно возобновить процедуру взыскания. При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности (например, в случае смерти бывшего работника) списанную с балансового учета задолженность к забалансовому учету принимать не следует.
Если в ходе инвентаризации были выявлены суммы заработной платы, не полученной сотрудниками в срок, такая зарплата должна быть депонирована. Депонирование суммы заработной платы отражается по дебету счета 302 11 и кредиту счета 304 02. При этом аналитический учет депонированных сумм ведется в книге (книгах) аналитического учета в разрезе получателей и видов выплат (п. 271 Инструкции № 157н).