Договор гпх: какие налоги платит работодатель в 2019 году

Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам

В случае с авторскими вознаграждениями, а также договорами на отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности, суммы расходов, на которые может быть уменьшена облагаемая база, должны быть подтверждены документально и иметь прямую связь с получением такого дохода (п. 8 ст. 421 НК РФ). Объем неподтвержденных документами расходов лимитирован (п. 9 ст. 412 НК РФ). Лимиты установлены в процентах к начисляемому вознаграждению:

  • на создание и исполнение литературных произведений, научных разработок и трудов — 20%;
  • на создание музыкальных произведений, не связанных с театральной сферой или с аудиооформлением видеофильмов — 25%;
  • на создание художественных, архитектурных, аудиовизуальных произведений, фотографий — 30%;
  • на изобретения, открытия и создание промышленных образцов — 30% от суммы дохода физического лица, полученного за первые 2 года использования результатов работ;
  • на создание скульптур, декоративной и оформительской графики, а также музыкальных произведений, предназначенных для театральной сферы или кинофильмов, — 40%.

О том, в каких случаях доходы по ГПД не облагаются НДФЛ, читайте здесь.

Начисление вознаграждений по договорам ГПХ в системе программы 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Если для расчета заработной платы, вы не ведете учет в отдельной конфигурации и договор  заключен впервые с этим физическим лицом, следовательно, он отсутствует в справочнике, нужно будет создать совершенно новый раздел справочника под названием “Физические лица”. Если с данным сотрудником уже был заключен договор, то этого делать не нужно.

В счете 76.10 необходимо зайти в документ «Операция», для этого выбираем раздел Операции, далее «Операции, введенные вручную» и указываем следующие проводки:

Для того, чтобы отчеты формировались автоматически (расчет по взносам страховым, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ) необходимо сделать документ под названием «Операция учета НДФЛ». Для этого заходим в раздел «Зарплата и кадры»  и далее «Все документы по НДФЛ»

Дата выплаты вознаграждения физическому лицу и дата получения дохода, как мы можем заметить, равны, так как вознаграждения по ГПХ видны по коду дохода 2010, это важно учитывать при заполнении документа. С помощью раздела «Операция учета взносов» мы можем отразить данные учета страховых взносов

Выбираем раздел «Зарплата и кадры» и далее «Операции учета взносов».

Юридическая консультация онлайн 9111.ru

6. Как правильно обосновать то, что работы начали выполняться до заключения договора ГПХ и этим объясняются короткие сроки выполнения работ, указанные в нем? Может это можно назвать типа “подготовительные работы” или что-то такое? Речь про научную деятельность.

6.1. Для какой цели необходимо обоснование?

7. Работаю по договору ГПХ в нем указан срок выполнения работ с 25 сентября до 25 декабря. А в смете прописано объем выполнения работы рассчитан на 225 дней. Это не ошибка? И второе, на 25 декабря в смете указано я должна выполнить 700 дел, а по факту их получается 900. Какие мои действия на 25 декабря? Я должна предоставить акт приемо-передачи на 700 дел и спросить как будут продлевать срок выполнения работ и оплачивать лишние 200 дел не вошедшие в смету? Как правильно поступать чтоб не обманули?

7.1. Вы должны руководствоваться договором, а не сметой, если только в самом договоре нет ссылки на смету как обязательную часть договора.

8. Работаю по ГПХ в договоре прописан срок выполнения работ с 17 сентября по 25 декабря. А в смете к этому договору на выполнение объема работ указано 225 дней. Это ошибка? Или если с меня потребуют сдавать 25 декабря работу мне сказать посмотрите свою смету? Кто прав юридически?

8.1. Смета это деньги. Сроки это календарный план. Разные приложения к договору подряда. Больше без документов сказать ничего нельзя.

9. Отработала по договору ГПХ 3 недели. Предоставила акт о проделанном куске работы. Мне отказались его оплатить сказали оплатят по окончанию всего срока работы а это через 3 месяца. Я вижу что весь объем работы рассчитанный не на 3 месяца а на 4.Если я не сдам работу в указанный срок мне вообще ничего не заплатят? И почему отказываются за частично сделанную работу по акту платить?

9.1. Оплата Вашего вознаграждения должна быть прописана в договоре ГПХ.

Также существенным условием является предмет договора, конкретный результат выполненной работы при наличии задания заказчика, конечные сроки выполнения и ответственность за не соблюдения данных сроков, кроме того, договор должен содержать промежуточные сроки и пункт о возможности изменения данных сроков. Цена договора, очень важный пункт предмета договора.

Без данный условий договор можно считать ничтожным.

9.2. Светлана!Нужно исходить из условий договора ШАХ, который вы заключили, чтобы

вам помочь. Пока ситуация не понятна. Обратитесь на индивидуальную консультацию к юристам сайта с текстом договора.

10. Какие выплаты должны быть по договору ГПХ, на какой срок он должен быть заключен и кто платит налоги и в каком размере?

10.1. При договоре оказания услуг (ГПХ) выплаты осуществляются в соответствии с договором (как правило, это просто цена договора за услуги/работы). Срок договора определяется по соглашению сторон и может быть любым.Если ГПХ заключен между юрлицом (И)-заказчиком и физ лицом-исполнителем, то налоги и взносы уплачивает заказчик.

11. Работник работал по договору ГПХ, через месяц суд признал отношения трудовыми, как быть с испытательным сроком? Можем ли мы установить испытательный срок?

11.2. Евгения. При признании отношений трудовыми никакой испытательный срок не устанавливается.

В соответствии со ст. 70 Трудового кодекса РФ

При заключении трудового договора в нем по соглашению сторон может быть предусмотрено условие об испытании работника в целях проверки его соответствия поручаемой работе.

В данном случае нет никакого соглашения сторон.

12. Мне на работе сказали, что оклад у меня будет 0,25 ставки от МРОТ, а именно 2500 руб. Зарплата черная. При этом обещают официальное трудоустройство, но на испытательном сроке не хотят трудоустраивать. Я настаиваю хотя бы на договоре ГПХ, они сказали на усмотрение руководителя. Законно ли ставка 0,25 от МРОТ? Я работаю в Ростове-на-Дону. Про компанию отрицательных отзывов не нашла.

12.1. Вероятнее всего Вас просто оформят на 1/4 ставки на время испытательного срока. Но это только догадки. Объективно рассмотреть ситуацию можно только после ознакомления с документами, которые предложит подписать работодатель.

13. У меня ИП, ателье. Если я заключу договор ГПХ с физ лицом для оказания возмездных услуг по ремонту одежды, кто, какие и в какие сроки должен платить налоги? Могу ли я работать без онлайн-кассы, если заключу такой договор? Спасибо!

13.1. Татьяна, здравствуйте.

Применение дополнительных тарифов при начислении страховых взносов по договорам ГПХ

Повышенные взносы по договору ГПХ в 2018 году уплачиваются при наличии двух условий: • Входит ли начисленный и выплаченный доход в базу для начисления взносов; • Работа, которая выполняется по договору, относится к категории вредных. Перечень таких видов деятельности содержится в статье 30 Федерального закона «О страховых пенсиях».

Исполнитель договора не является сотрудником компании-заказчика

При отсутствии трудовых отношений между исполнителем и заказчиком, все вопросы должны быть изложены в договоре ГПХ, на основании которого подрядчик выполняет какую-либо разовую работу. Приоритетом для заказчика, в таком случае, будет конечный результат от осуществления деятельности в рамках договора ГПХ. При этом он может не оценивать условия труда, и не обязан обеспечивать исполнителя средствами индивидуальной защиты. Часто заказчик предоставляет исполнителю право на привлечение субподрядчиков для выполнения отдельных работ. В такой ситуации у заказчика отсутствует обязанность начислять и уплачивать страховые взносы по ГПХ в 2018 году по повышенному тарифу.Пример 3: Компания заказала у физического лица по договору ГПХ специальную металлическую решетку, которая будет использоваться в арматурном цехе. В тексте договора отсутствуют требования к условиям труда, месту выполнения работ, имеется указание на возможность привлекать третьих лиц. В процессе изготовления решетки исполнитель разработал чертеж и согласовал его с заказчиком. Размер вознаграждения составляет 23 тысячи рублей. Условия труда в арматурном цехе заказчика признаны вредными. Однако, деятельность по изготовлению решетки не требует постоянного присутствия на месте, а значит, не относится к работам, которые указаны в статье 30 Федерального закона «О социальных пенсиях». Таким образом, оснований для применения дополнительного тарифа по страховым взносам нет. Начисления будут произведены по стандартным тарифам: • По обязательному пенсионному страхованию – 23000 * 22% = 5060 рублей. • В ФОМС РФ – 23000 * 5,1% = 1173 рубля. В связи с отсутствием соответствующего пункта в договоре, взносы в ФСС РФ не начисляются и не уплачиваются.

Исполнитель состоит с заказчиком в трудовых отношениях

Нормативными актами не запрещено выполнение сотрудником разных работ по трудовому и гражданско-правовому договору в одинаковых условиях труда. Если условия на его основном месте работы признаны вредными, то взносы по договору ГПХ придется начислять по повышенному тарифу. Такая позиция не только закреплена в Федеральном законе «О социальных пенсиях», но и нормативных актах Министерства труда и социального развития РФ.Пример 4: В компании по трудовому договору выполняет свои обязанности монтажник стальных и железобетонных конструкций. Данная должностью входит в перечень работ, содержащихся в статье 30 Федерального закона «О социальных пенсиях». Кроме того, по итогам специальной оценки условий труда, место работы данного сотрудника отнесено к категории вредных. Зарплата монтажника составляет 42000 рублей. Данного работника привлекли к выполнению ремонтных работ в арматурном цехе, условия работы в котором также признаны вредными. Сотрудник согласился их выполнить по договору ГПХ, вознаграждение по которому составит 23000 рублей. Несмотря на то, что для работ, выполняемых по договору ГПХ, СОУТ не требуется, при начислении страховых взносов в 2018 году будет применяться повышенный тариф. Это связано с тем, что основное рабочее место сотрудника относится к категории вредных. В результате у компании возникает обязательство начислить взносы в ПФ РФ в размере 4% помимо стандартных 22%. Облагается дополнительными взносами вся сумма вознаграждения, которая выплачивается сотруднику (23000 + 42000 = 65000 рублей).

Не зарплата, а вознаграждение

Приведем еще один пример. Организация арендует помещение в здании постройки начала XX века. И из-за ветхости проводки электросеть постоянно выходит из строя. Но держать в штате электрика руководство считает невыгодным, поэтому для ремонтно-восстановительных работ привлекается специалист по договору подряда.

В преддверии празднования 23 февраля начальник административно-хозяйственного отдела обратился к руководству с просьбой о выплате электрику премии в соответствии с Положением о премировании, действующим в данной организации. Премию электрику выплатили на основании общего приказа по организации, наряду с другими сотрудниками-мужчинами.

Следствием сказанного является и еще одно правило: в договоре подряда нельзя приурочивать выплату вознаграждения подрядчику к срокам выплаты заработной платы штатным сотрудникам. Подрядчик может получить свои деньги либо авансом в срок, зафиксированный в договоре, либо по факту выполнения и приема оговоренного объема работ. Причем в случае с авансом дату его выдачи также крайне рекомендуется связывать не просто с тем или иным днем (числом), а с событием — например, выполнением части работы, или заключением договора. Например, допустима следующая формулировка. «Оплата работ производится в два этапа: 30 процентов вознаграждения выплачивается не позднее десяти рабочих дней с даты заключения настоящего договора, оставшаяся часть — не позднее десяти рабочих дней с даты приема заказчиком результатов работ».

Таблица по страховым взносам

Для того чтобы разобраться, в каком случае нужно,  а в каком не нужно платить страховые взносы по ГПД, рассмотрим таблицу:

Предмет договора

Включается ли в базу по страховым взносам

Договор подряда

Включается

Авторские вознаграждения

Включается, за минусом документально подтвержденных расходов

Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности

Включается, за минусом документально подтвержденных расходов

Договор купли-продажи

Не включается

Договор возмездного оказания услуг

Включается

Лицензионный договор

Включается, за минусом документально подтвержденных расходов

Договор аренды

Не включается

Договор займа

Не включается

Договоры, заключаемые с UEFA и ее дочерними организациями, коммерческими партнерами, поставщиками товаров, а также с Российским футбольным союзом

Не включается по 31.12.2020

Договоры, заключаемые с Международной ассоциацией футбола FIFA

Не включается

Волонтерство

Не включается

Причем документально не подтвержденные расходы принимаются к вычету в процентном отношении от величины начисленных доходов, установленном п. 9 ст. 421 НК РФ. Например, на создание баз данных и программ ЭВМ — 20%.

Часто возникает вопрос: можно ли не платить взносы, если в договоре ГПХ прописать условие о том, что страховые взносы платит сам за себя исполнитель или подрядчик, являющийся физическим лицом без предпринимательского статуса? Ответ однозначный: нет. Условие об уплате таким исполнителем страховых взносов будет признано ничтожным, т. к. оно противоречит действующему законодательству. И заказчику необходимо будет уплатить страховые взносы. Если контролеры выявят неуплату или неполную уплату взносов, заказчику работ будет выписан штраф в размере 20% от суммы неуплаченных взносов. Если же будет выяснено, что подобные действия совершались намеренно, то штраф составит уже 40% (пп. 1 и 3 ст. 122 НК РФ).

Расчет налогов и взносов по договору ГПХ

Для исчисления и удержания налогов, отчислений и взносов с дохода по договору ГПХ необходимо создать документ Расчет налогов при поступлении активов и услуг. Это можно сделать на основании документа Поступление ТМЗ и услуг (поля заполнятся автоматически) либо самостоятельно в разделе Покупка (заполнить поля «вручную»). 

В поле Вид расчета установить Прочие доходы, облагаемые у источника выплаты из справочника Начисления организации. А так же можно самостоятельно создать новый вид начислений, например, назвав его Доход по договору ГПХ.

Для правильного начисления налогов и корректного отражения данных в бухгалтерском учете и налоговой отчетности необходимо убедится в настройках выбранного начисления. У данного вида начисления на вкладке Учет в разделе Учет налогообложения для каждого вида налога (взноса, отчисления) должен быть установлен признак Облагается целиком/ Не облагается целиком в соответствии с действующим законодательством.

Далее в статье рассмотри подробнее расчет и удержание налогов, взносов и отчислений.

Полезно

  • Заполнение формы 200.00 сведениями о доходах физических лиц по договорам ГПХ;
  • Произвольные дополнительные начисления работникам
  • PRO доход в натуральной форме в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

Расчет обязательных пенсионных взносов (ОПВ по ГПХ)

Для расчета обязательных пенсионных взносов с доходов физических лиц по договорам ГПХ необходимо в документе Расчет налогов при поступлении активов и услуг установить признак Учитывать ОПВ.

Для корректного исчисления ОПВ необходимо убедиться, что для выбранного вида расчета в поле Учет по ОПВ установлен признак Облагается целиком

Обратите внимание на то, что обязательные пенсионные взносы будут рассчитаны только в том случае, если контрагент, оказывающий услуги по договору ГПХ не является пенсионером, то есть для физического лица не установлен признак Не имеет право на пенсионное обеспечение.

Исчисление обязательных пенсионных взносов производится при помощи командной кнопки Рассчитать.

Сумма исчисленных ОПВ отражается в табличной части документа Расчет налогов при поступлении активов и услуг на вкладке Пенсионные взносы.

Полезно

  • Нужно ли удерживать ОПВ по договору ГПХ, заключенному со своим работником?
  • Как правильно рассчитать пенсионные взносы по договорам ГПХ: со всего дохода или с полученной «на руки» суммы?
  • Как в 1С рассчитать обязательные пенсионные взносы (ОПВ) с дохода физического лица по договору ГПХ?
  • Как перечислить пенсионные взносы за физических лиц по договорам ГПХ? 

Расчет индивидуального подоходного налога (ИПН по ГПХ)

Для расчета индивидуального подоходного налога с дохода по договору ГПХ необходимо в документе Расчет налогов при поступлении активов и услуг установить признак Учитывать ИПН.

Для автоматического исчисления ИПН надо воспользоваться кнопкой Рассчитать. Так же можно самостоятельно вносить данные по льготам и корректировать расчет во вкладке Расчет ИПН.

При проведении документа Расчет налогов при поступлении активов и услуг формируются проводки на счетах бухгалтерского и налогового учета и записи в регистрах накопления (взаиморасчеты, доходы, налоги, отчисления).

Полезно

  • При расчете ИПН за физ лиц по ГПХ, предоставляется ли вычет по ОПВ?
  • Применяются ли стандартные вычеты в отношении физических лиц по договорам ГПХ?
  • Как предоставить стандартный вычет в размере 882 МРП по договору ГПХ?

Расчет взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС по ГПХ)

Расчет налогов при поступлении активов и услуг Учитывать ВОСМС

Для автоматического расчета ВОСМС у вида начисления, выбранного в поле Вид расчета, в строке Учет ВОСМС должен быть установлен признак Облагается целиком

Полезно

PRO расчет взносов на ОСМС за физических лиц с которыми заключен договор ГПХ в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» в ред. 3.0

Сроки оплаты выполненных работ по ГПД

Организация работает на ОСНО, основной вид деятельности рыбоводство. Сроки оплаты выполненных работ по гражданско-правовым договорам. Основные отличия ГПД от трудового договора.

Вопрос: Организация работает на ОСНО, основной вид деятельности рыбоводство.Работники в течении месяца занимаются переработкой икры. Какой лучше договор ГПХ с ними заключить: “Договор подряда” или “Договор на оказание услуг по переработке икры”? Можем ли мы оплатить за выполненные работы в течение 10 дней со дня оказания услуг, т.е. вместе с выплатой зарплаты основным работникам?

Ответ: По вопросу заключения ГПД.

Полагаем, в данном случае целесообразно заключить с исполнителем договор на оказание услуг по переработке икры.

Как правило, договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику (ст. 703 ГК РФ).

Какой вид ГПД выбрать решает заказчик (организация) по своему усмотрению.

По вопросу выплаты вознаграждения по ГПД.

Если в ГПД прописано условие о выплате вознаграждения “… в течение 10 дней с момента подписания акта приема выполненных работ”, то Вы можете выплатить исполнителям положенную суммы в течение 10 дней со дня оказания услуг.

Так, по ГПД вознаграждение исполнителю полагается только за достигнутые результаты.

Условие о вознаграждении отличает ГПД от трудового договора. В последнем, как правило, указывают оклад за выполнение трудовой функции. То есть сотруднику платят в первую очередь за труд, а не за его результат.

Обоснование

Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг с гражданином

гражданин может выполнять работы для организации или оказывать необходимые ей услуги внештатно. То есть не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (сокращенно ГПД). Например, это может быть договор подряда или договор об оказании услуг. Вариантов много, и у каждого есть свои особенности.

При этом очень важно составить гражданско-правовой договор грамотно. Так, чтобы учесть все его отличия от трудового

Виды договоров

подряд (ст. 702 ГК);

возмездное оказание услуг (ст. 779 ГК);

перевозки (ст. 784 ГК);

транспортную экспедицию (ст. 801 ГК);

хранение (ст. 886 ГК);

поручение (ст. 971 ГК);

комиссию (ст. 990 ГК);

агентирование (ст. 1005 ГК).

К гражданско-правовым можно отнести и другие договоры на выполнение работ или оказание услуг, не предусмотренные гражданским законодательством. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 421 ГК. Главное, чтобы в таком соглашении не было условий, которые позволят переквалифицировать его в трудовой.

Основные отличия ГПД от трудового договора

Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора

Гражданско-правовой договор отличается от трудового следующими особенностями:

в соглашении определяют результат работ, но не статус исполнителя;

оплату предусматривают только за результат, а не за труд;

выполнение работ обязательно подтверждают документально;

исполнителя нельзя обязать придерживаться правил трудового распорядка;

гарантии для штатных сотрудников не распространяются на исполнителей по ГПД;

в соглашении недопустимо использовать термины трудового права.

Основные отличия ГПД от трудового договора можно посмотреть в сравнительной таблице.

Что надо указать в гражданско-правовом договоре на оказание услуг или выполнение работ – результат работ или должность

В ГПД важно обозначить результат работ, который исполнитель обязан сдать заказчику. Как правило, если работы выполнены, услуги оказаны и приняты, то обязательства человека перед организацией по ним прекращаются (п. 1 ст. 408 ГК)

Например, в договоре можно написать так:

“…Исполнитель обязуется оказать консультационные услуги по вопросам оформления и налогообложения экспортных операций в Республику Беларусь.

Срок выполнения услуг – с 4 по 15 августа 2018 года.

Услуги считаются оказанными после подписания акта приема-передачи услуг Заказчиком или его уполномоченным представителем…”

Пути оптимизации налогов и взносов при применении договоров ГПХ

НДФЛ начисляется на всю сумму вознаграждения исполнителя. На страховые взносы по ГПД в 2018 году влияет система налогообложения, которую применяет организация, особенности деятельности и ряд других факторов.

Использование стандартного и профессионального налогового вычета

Под профессиональным налоговым вычетом понимаются все расходы, которые исполнителю потребовалось понести, чтобы выполнить перечень работ, указанных в договоре. Обязательным требованием НК РФ и ГК РФ является документальное подтверждение понесенных расходов. Предоставление профессионального вычета по НДФЛ, как правило, производится на основании заявления от исполнителя. Составляется оно в произвольной форме. Главное, к нему должны быть приложены документы, которые подтверждают факт затрат. Примером таких документов являются накладные на поставку товаров, кассовые или товарные чеки, проездные документы, счета на проживание в гостиницах и так далее. Ключевым требованием к документам является подтверждение их необходимости для выполнения обязанностей в рамках договора ГПХ.Пример 1: Компания заключила договор ГПХ с исполнителем на оказание услуг по переводу технической документации на русский язык. Стоимость работ – 5000 рублей. Фирма применяет специальный налоговый режим – ЕНВД. Работы были выполнены исполнителем в срок с требуемым уровнем качества. По результатам работ составлен акт приемки-сдачи работ, в котором стороны зафиксировали отсутствие претензий друг к другу. К акту исполнитель приложил заявление, в котором попросил предоставить ему профессиональный налоговый вычет на сумму 1100 рублей с приложением кассового чека из магазина по торговле технической литературой (исполнитель потратил данную сумму на приобретение книг, которые использовал при выполнении работ по переводу). Исходя из полученных данных, расчет суммы НДФЛ производится следующим образом: • Налогооблагаемая база составляет 5000 – 1100 = 3900 рублей. • НДФЛ составляет 3900 * 13% = 507 рублей. Данная сумма подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет. • Сумма к выплате на руки исполнителю составит 5000 – 507 = 4 493 рубля. Стандартный налоговый вычет предоставляется подрядчику-физическому лицу по договору ГПХ только при наличии у него несовершеннолетних детей. Чтобы получить его, также необходимо предоставить заявление и свидетельства о рождении детей. Начисляя НДФЛ, следует помнить, что право на стандартный налоговый вычет у исполнителя имеется только до того момента, пока доход не достигнет 350 тысяч рублей. При этом информации о доходах исполнителя у заказчика нет, поэтому стандартный вычет следует предоставлять, но ответственность в таком случае за некорректный расчет НДФЛ будет лежать на налогоплательщике. Стандартный налоговый вычет следует предоставлять за такое количество месяцев, сколько длилась работа вне зависимости от момента выплаты вознаграждения (ежемесячно, авансом или по итогам выполнения работ).Пример 2: Компания заключила договор ГПХ с исполнителем на оказание услуг по переводу технической документации на русский язык. Стоимость работ – 5000 рублей. Фирма применяет специальный налоговый режим – ЕНВД. У исполнителя есть ребенок, которому 12 лет. Чтобы получить стандартный вычет, исполнитель предоставил заказчику заявление, в котором указал, что основного места работы не имеет, а сумма годового дохода на момент подачи заявления меньше 350 тысяч рублей. Помимо заявления подрядчик предоставил копию свидетельства о рождении ребенка, в котором он указан как отец ребенка. Заявления на получение профессионального вычета заказчику не поступало. Порядок расчета НДФЛ в данном случае следующий: • Налогооблагаемый доход равен 3600 рублей (5000 – 1400). • НДФЛ составляет 468 рублей (3600 * 13%). • Сумма к выдаче на руки – 5000 – 468 = 4532 рубля.

Страховые взносы

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, выплаты по договорам ГПХ попадают по обложение страховыми взносами.

Однако, согласно той же статье НК РФ, организациям нужно учесть при исчислении взносов, что доход, получаемый по договору ГПХ, облагается только взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если это предусмотрено самим договором ГПХ (абз. 4 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). А вот страховые взносы на обязательное социальное страхование по нетрудоспособности и материнству не начисляются вовсе ( НК РФ).

Исходя из того, что выплаты по договорам ГПХ признаются объектом обложения взносами, организация обязана подать в налоговую инспекцию Расчет по страховым взносам не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (Приказ ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@).

При заполнении отчетности по взносам важно учитывать, что сначала необходимо определить состав застрахованных, а затем их доходы, являющиеся объектом обложения взносами, об этом сказано в Письме ФНС от 08.08.2017 №ГД-4-11/15569@. Для Приложения 2 Расчета по страховым взносам, в котором приводится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, застрахованными являются лишь сотрудники, принятые по трудовым договорам

Поэтому сотрудники, работающие по договорам ГПХ, не являются застрахованными лицами, и суммы их выплат по договорам ГПХ не включаются в это Приложение совсем. Например, сотрудник работает только по договору ГПХ – в Расчет в Приложение 2 он не попадает. Но если он работает и по договору ГПХ, и по трудовому договору в одной организации, то сотрудник является застрахованным лицом в системе социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (из-за наличия трудового договора), а это значит, что вознаграждение по договору подряда отражаются в Приложении 2 по обеим строкам 020 (суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ) и 030 (суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 422 НК РФ)

Для Приложения 2 Расчета по страховым взносам, в котором приводится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, застрахованными являются лишь сотрудники, принятые по трудовым договорам. Поэтому сотрудники, работающие по договорам ГПХ, не являются застрахованными лицами, и суммы их выплат по договорам ГПХ не включаются в это Приложение совсем. Например, сотрудник работает только по договору ГПХ – в Расчет в Приложение 2 он не попадает. Но если он работает и по договору ГПХ, и по трудовому договору в одной организации, то сотрудник является застрахованным лицом в системе социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (из-за наличия трудового договора), а это значит, что вознаграждение по договору подряда отражаются в Приложении 2 по обеим строкам 020 (суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ) и 030 (суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 422 НК РФ).

Договор подряда. Пример:

Нам даны следующие условия:
Исполнитель по договору подряда должен получить «на руки» сумму вознаграждения 8 400 рублей.
Нужно узнать, какую сумму вознаграждения указать в договоре подряда с учетом НДФЛ.
Также рассчитать величину страховых взносов.

Так как мы отталкиваемся от суммы вознаграждения, которую фактически должен получить исполнитель, то рассчитаем сумму вознаграждения для договора (с учетом НДФЛ 13%) следующим образом:
8 400 руб. = 87%,
Сумма вознагр. по договору = 100%.

  1. Сумма вознагр. по договору= 8 400 * 100 / 87 = 9 655(руб.)
  1. НДФЛ, удержанный из вознаграждения = 9 655 * 13% = 1 255(руб.)

(исполнитель получит «на руки» сумму за вычетом НДФЛ = 9 655 – 1 255 = 8 400 руб., что и требовалось).

Далее рассчитаем страховые взносы:

  1. Страховые взносы в ПФ= 9 655 * 22% = 2 124,10(руб.)
  1. Страховые взносы в ФФОМС= 9 655 * 5,1% = 492,41(руб.)
  1. Общая сумма расходов, которую изначально хотел знать наш будущий руководитель =

9 655 + 2 124 + 492 = 12 271 (руб.)

Мы рассмотрели очень простой пример – без налоговых вычетов, превышения лимита по страховым взносам, без учета длительности выполнения работ и др. условий.  Целью было дать примерное представление будущему работодателю (заказчику) о том, что помимо выплаты вознаграждения ему придется позаботиться о налогах и страховых взносах и о том, как их рассчитать.

Обращаем внимание:

  • При расчете нужно применять актуальные ставки налогов и страховых взносов;
  • Минимальный размер оплаты труда с 01.01.2015 составил 5 965 руб. в месяц;
  • В договоре подряда вознаграждение указывается с учетом НДФЛ;
  • Страховые взносы уплачиваются в рублях и копейках.

На этом все. Счастья Вам и причин для счастья! =)

Когда нельзя заключить договор ГПХ?

Пытаясь уйти от обязательств, предусмотренных положениями трудового законодательства, работодатель предлагает работникам заключать соглашения ГПХ. Заказчик ограничен только объемом ответственности, предусмотренным заключенным договором. Но при переводе работника с трудового на гражданско-правовой контракт, нужно учитывать риски признания его несостоятельным.

Основанием для переквалификации в трудовое соглашение является содержание двустороннего документа. Оспорить его может ФСС, если в тексте выявят признаки регулируемых трудовых отношений, а также налоговики. Как следствие, работодателю доначислят:

  • взносы по нетрудоспособности и травматизму;
  • подоходный налог, если исполнителем выступал предприниматель на упрощенном налогообложении.

Прямой запрет на перевод работника в статус подрядчика установлен статьей 15 ТК РФ, если в тексте подписанного документа содержатся описания условий работы, трудового распорядка, обязанностей работника.

Помимо надзорных органов инициатором признания договора трудовым может стать сам работник, обратившийся в суд с соответствующим иском. Поскольку наемный работник защищен нормами ТК РФ, в его интересах перейти на наемный труд.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий