Патентная система налогообложения

Совмещение ПСН с другими налоговыми системами

Применять другой налоговый режим по виду предпринимательской деятельности, который указан в полученном патенте, нельзя.

Исключения составляют виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 – 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Пример:

Розничная торговля

Получен патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту (подп. 45 п. 2ч ст.346.43 НК РФ).

Если у предпринимателя помимо магазина с площадью торгового зала не более 50 кв. метров, имеется другой — с площадью свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он может в отношении розничной торговли через второй магазин перейти на ЕНВД, УСН или общий режим.

При этом он сможет совмещать один из этих режимов с патентной системой налогообложения.

Если площадь торгового зала в другом магазине свыше 150 кв. метров, то совмещать патентную систему деятельность можно только с УСН или общим режимом.

Получен патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети без торговых залов; розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель, у которого имеются также магазины с площадью торгового зала, вправе применять патентную систему налогообложения (если площадь торгового зала не более 50 кв. метров), ЕНВД (если площадь зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров), УСН или общий режим (если площадь торгового зала свыше 150 кв. метров).

Услуги общественного питания

Получен патент на оказание услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Если ИП оказывает услуги и через другие объекты с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров либо через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей, то он также вправе совмещать ПСН с ЕНВД, УСН или общим режимом налогообложения.

Сдача в аренду недвижимости

Получен патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Субъекты РФ вправе в отношении указанного вида предпринимательской деятельности установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Патент на сдачу в аренду недвижимости действует только в отношении перечисленных в нем объектов.

Если у индивидуального предпринимателя есть и другие помещения, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе облагать доходы от их аренды в рамках иных режимов налогообложения.

Иные виды услуг

Подобный порядок совмещения патентной системы налогообложения и других режимов налогообложения применяется в отношении:
– автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подп. 10 п. 2 ст.346.43 НК РФ);
– автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
– услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
– услуг по перевозке грузов водным транспортом (подп. 33 п. 2 ст.346.43 НК РФ).

Патентная система налогообложения по указанным видам деятельности может применяться только в отношении тех транспортных средств, которые указаны в патенте. Если услуги оказываются с использованием других транспортных средств, не указанных в патенте, то в отношении такой деятельности можно применять иные режимы налогообложения.

Как рассчитать примерную стоимость патента?

Важный момент для каждого предпринимателя – выгодность выбранной системы налогообложения. ФНС решила наглядно убедить в экономичности ПСН и сделала платформу Patent, где можно рассчитать примерную стоимость патента. Решил произвести вычисления по следующим параметрам: Москва, 2 месяца 2020 года, торговля, 1 объект.

  1. Заходим на сайт
  2. Вводим нужные данные (все они отмечены звёздочками)
  3. Получаем примерную стоимость

Выгодно? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно сравнить цифры с другими системами налогообложения. В отдельных регионах условия могут оказаться выгоднее, хотя законом не запрещено и ужесточать их (к примеру, ограничивать максимальное количество объектов, входящих в торговую сеть).

Только цифры. За 2019 г. в РФ выдано 465484 патентов, потенциальная сумма дохода по которым составила 261191,482 млн.руб. Одно из ключевых направлений – розничная торговля (свыше 146 тысяч ИП воспользовались такой системой для исчисления и уплаты налогов).

Пример расчета стоимости патента

Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%. В течение 2018–2020 годов для вновь зарегистрированных предпринимателей еще могут действовать налоговые каникулы, предусматривающие ставку 0% в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента их регистрации. 

В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.

Верхний лимит потенциального дохода в 2020 году равен 1 589 000 рублей (1 000 000 с учетом коэффициента-дефлятора — п. 7 ст. 346.43 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684). Региональными законами верхний предел возможного дохода может быть увеличен в несколько раз. В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).

Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.

Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.

ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2020 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.

Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2020 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.

Согласно местному законодательству величина потенциального дохода увеличивается при увеличении штата сотрудников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен  600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону:  600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.

Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.

Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.

Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.

После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.

Перечислять налог нужно одной суммой, если срок патента не превышает 6 месяцев или двумя суммами, если патент оформлен на 6-12 месяцев. В каком размере нужно перечислять налог при ПСН и какую отсрочку могут получить предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Новые виды деятельности на ПСН

Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.

При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:

  • деятельность стоянок для транспортных средств;
  • услуги по уходу за домашними животными;
  • граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
  • ремонт игрушек и подобных им изделий;
  • ремонт спортивного и туристического оборудования;
  • услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
  • услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
  • сборка и ремонт очков;
  • изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
  • услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Как видно, в обновленный перечень вошли, в том числе, и те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках применения ЕНВД. Например, услуги автостоянок (предоставление во временное владение и пользование мест для стоянки автомобилей, а также по хранению транспортных средств, за исключением штрафных стоянок).

Сделано это для того, чтобы плательщики, которые с 2021 года утратят право на применение ЕНВД в связи с отменой данного спецрежима, смогли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Принят закон, максимально расширяющий сферу применения ПСН и сближающий данную систему налогообложения с ЕНВД.

2. С 2021 года конкретные сферы применения ПСН будут определять регионы. В НК РФ закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. В обновленный перечень вошли те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках ЕНВД, чтобы плательщики, которые с 2021 года не смогут ЕНВД в связи с его отменой, могли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.

3. Смягчены условия применения патента заведениями общепита и розничными торговыми точками, и предпринята попытка максимально сблизить ЕНВД и ПСН в целях удобства налогоплательщиков, утрачивающих право на применение «вмененки».

4. Установлен перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН. Этот запрет абсолютный и региональные власти не могут разрешить применять ПСН в отношении «запрещенной» деятельности.

5. С 1 января 2021 года ИП вправе уменьшать стоимость патента на сумму уплачиваемых им страховых взносов.

6. Плательщикам, которые в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД, закон разрешает в 2021 году приобрести патент с применением понижающего коэффициента, равного 0,5.

Заполняем форму

Рассмотрим подробнее, как заполнять бланк для перехода на ПСН. Заявление на патент (образец заполнения) подготовим на примере предпринимателя, планирующего оказывать услуги населению по ремонту, чистке и окраске обуви в Санкт-Петербурге. Заявленный срок деятельности – десять месяцев. Оформлять заявление на патент (образец заполнения) начнем с титульного листа. Указываем регистрационные данные для ИП на 2020 год:

  • индивидуальный номер (ИНН);
  • код ИНФС по месту деятельности;
  • полное имя физического лица;
  • регистрационный номер (ОГРНИП), указывается только если свидетельство о регистрации ИП уже выдано;
  • полный почтовый адрес по прописке (для Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя название города не указывается);
  • количество месяцев действия;
  • дата начала работы;
  • количество заполненных листов.

Левый нижний блок предназначен для подтверждения внесённых сведений, указания контактного телефона и даты подачи.

Обратите внимание: разрешение нельзя оформить сразу на несколько лет, максимум – на один календарный год. Если вы хотите получить годовое разрешение на ПСН, то укажите 12 месяцев, а срок действия – с первого января

По окончании текущего года придётся подавать новую заявку.

На следующей странице вписываем полное название вида деятельности и идентификационный код вида предпринимательской деятельности в соответствии с Классификатором. Код состоит из шести цифр, чтобы его найти, надо знать номер выбранного направления бизнеса в статье 346.43 НК РФ, а также код региона.

Например, порядковый номер ремонта обуви в этом списке – 02, а код Санкт-Петербурга – 78. Ищем эти данные в таблице классификатора и находим полный идентификационный код – 027801.

Ниже указываем наличие работников и их количество. Последние поля для заполнения на этой странице – налоговая ставка. В общем случае она равна 6%, но в режиме налоговых каникул составляет 0%. В Крыму размер ставки ниже, чем в целом по России. Поле заполняется, только если ставка отличается от стандратной, о чём внизу страницы есть сноска. Кроме того, указываются реквизиты правового акта, утвердившего пониженную ставку. В нашем примере ставка стандартная, поэтому поле не заполнено.

Из следующих трёх страниц выбираем только одну, где указываем дополнительные сведения:

  • штрих код 0920 7042 — при выборе направления организации перевозки грузов и пассажиров;
  • штрих код 0920 7059 – для розничной торговли, общепита и аренды;
  • штрих код 0920 7035 – для остальных направлений бизнеса.

В нашем случае ИП ремонтирует обувь в мастерской по адресу, отличного от прописки. Его и указываем в специальных полях.

При заполнении заявления на патент для других видов деятельности (торговля, общепит, перевозки) есть свои особенности. Рекомендуем в этом случае следовать официальной инструкции. 

Как оформить документы для получения патента?

Для перехода на данную систему налогообложения требуется заполнить заявление. Сделать это можно и в рукописной форме, но лучше воспользоваться электронной версией. Применительно к розничной торговле, на стр.2 указывается один из двух видов деятельности, которым планирует заниматься ИП. Потребуется скопировать (или переписать) текст, указанный в п.п.45 или 46 .

При наличии у ИП наёмных работников указывается их средняя численность, при отсутствии – 0. При использовании пониженной налоговой ставки следует сделать отметку на странице 2. Заполнение остальных граф зависит от деятельности конкретного бизнесмена. Важный нюанс: вести бухгалтерию и подавать отчётность не требуется. Хотя и трудно представить себе торговлю без внутреннего аудита доходов и расходов.

Плюсы и минусы патентной системы

Как и другие системы налогообложения ПНС имеет свои положительные и отрицательные стороны. К преимуществам можно отнести следующие параметры:

  • вариативность по срокам действия патента (1 -12 месяцев);
  • невысокая стоимость (но не всегда);
  • отсутствие необходимости предоставления налоговых деклараций;
  • возможность приобретать сразу несколько разных патентов на несколько видов деятельности одновременно;
  • не нужно оплачивать за сотрудников взносы в ФСС (не касается только тех приобретателей патента, которые работают в сфере розничной торговли, сдачи в аренду недвижимости и общепита). В ПФР платится 20% от выплаченной работникам заработной платы.

Недостатки:

  • большое количество ограничений (численность не выше 15 человек, площадь торгового зала – не больше 50 кв.м. и т.д.). По сути дела, работать по патенту можно только в тех видах деятельности, которые относятся к услугам населению и розничной торговле в маленьких магазинчиках;
  • необходимость тщательной фиксации доходов в специальной Книге учета доходов;
  • требование покупать патент заранее, то есть в режиме предоплаты;
  • невозможность уменьшить стоимость патента на размер оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Как показывает практика, патентная система за три года действия пока не завоевала в России достойного места. Бизнесмены не спешат ею пользоваться, количество индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту, до сих пор, не превышает 4 % от общего количества зарегистрированных ИП. Возможно, невысокая востребованность ПНС связана с тем, что плюсы, которые она предоставляет, есть и в других, более привычных налоговых системах. Тем не менее, предпринимателям, задействованным в сфере оказания услуг населению и мелких продажах, стоит присмотреться к данному налоговому режиму и, возможно, им воспользоваться.

Какие изменения ожидаются на ПСН с 2021 года

По мнению законодателей, предложенные изменения позволят сделать патентную систему более популярной. В частности, они должны предотвратить массовое снятие ИП с учета и переход их в самозанятые.

1. Стоимость патента можно будет уменьшать на уплаченные взносы

Самая большая проблема на ПСН связана со страховыми взносами ИП за себя. Мало того, что их надо платить, независимо от наличия дохода, так еще и патент – это единственная система, где перечисленные взносы никак не влияли на расчет налога.

Но уже в 2021 году для ИП на ПСН установят порядок уменьшения налога, который сейчас действует на ЕНВД и УСН Доходы:

  • если у предпринимателя нет работников, то он вправе уменьшить стоимость патента на всю сумму оплаченных за себя взносов;
  • если ИП является работодателем, то стоимость патента уменьшить можно не более, чем на 50%.

Если у предпринимателя без работников несколько патентов, и стоимости одного из них недостаточно для полного учета взносов, их можно будет вычитать из других оформленных патентов.

Поскольку на ПСН нет деклараций, то сообщать о желании учесть взносы при расчете стоимости патента надо будет в специальном заявлении. Его форму разработают до конца текущего года.

2. Перечень видов деятельности для ПСН существенно расширят

Узнать, какие именно виды деятельности можно вести в рамках ПСН, можно из статьи 346.43 НК РФ. Список постоянно пополняется, сейчас в нем 63 пункта.

Законопроект предусматривает расширить этот перечень до 87 позиций. Однако это не означает, что патент в 2021 году можно будет оформить еще на 24 новых вида деятельности. Просто некоторые виды деятельности, объединенные сейчас в один пункт, вынесли в разные.

В частности, это относится к пункту 21, который сейчас объединяет разные услуги производственного характера. И если раньше на все эти услуги надо было брать один патент, то теперь придется покупать разные, для каждой такой услуги отдельно.

Но и новшества здесь тоже есть. Так, ПСН в 2021 году можно будет применять для ранее недоступных видов деятельности:

  • услуги автостоянок;
  • услуги размещения рекламы с использованием транспортных средств;
  • услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

А еще патент можно будет оформить на сдачу в аренду недвижимости, независимо от того, принадлежит она ИП или нет. Пока что право собственности на объекты для этого вида деятельности обязательно.

3. Площадь торгового помещения или зала обслуживания общепита увеличат до 150 кв. метров

Как мы уже сказали, сейчас розничная торговля и услуги общепита на ПСН ограничена площадью всего в 50 кв. метров. И после отмены ЕНВД небольшие магазины и кафе, которые не вписываются в такие лимиты, должны были переходить на УСН или ОСНО. Чтобы дать им возможность большего выбора налоговых режимов, депутаты предложили увеличить эту площадь до 150 кв. метров.

К сожалению, запрет на торговлю некоторыми маркированными товарами (обувью, лекарствами, изделиями из меха) в рамках ПСН остался в силе. И возможно, к этому перечню еще добавят другие товарные категории.

Правила получения патента

В 2019 году, в налоговом законодательстве нашей страны, грядут изменения, касающиеся и физических лиц, не являющихся ИП, но выполняющих определенную работу которую можно назвать предпринимательской. Для таких лиц, с 2014 года действует льготное налоговое законодательство, именуемое патентом (разрешением). Те кто уже испытал работу по таким льготам, или решает заняться такой работой, могут не переживать, так как изменения не коснулись правил получения таких разрешений, и сумм которые должны обязательно уплачиваться.

Для того чтобы физическое лицо, которое не является ИП, получило патент на занятие определенным видом предпринимательской деятельности на 2019 год, оно должно обратится с соответствующим заявлением, в налоговый орган по месту своей регистрации. К заявлению должны быть приложены документы, которые будут подтверждать отсутствие регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. После рассмотрения налоговым органом, можно приходить за оформленным патентом, делать оплату налога в сумме 1000 рублей, и начинать работать.

Из этого следует следующее, если человек хочет заниматься работой в одном регионе, а прописан в другом, ему, за разрешением необходимо отправляться в налоговый орган не по месту жительства, а туда, где будет проходить деятельность. Конечно, это вызывает некоторые неудобства, но законодателями это не предусмотрено.

Суть патента для ИП: плюсы и минусы

Патентная система налогообложения (ПСН) представляет собой вид специального, упрощенного режима, цель которого облегчить жизнь предпринимателям. Перешедшие на нее бизнесмены будут платить сборы по низкой ставке и избавятся от обязанности платить ряд других налогов.

Если почитать законодательство, складывается впечатление, будто ПСН максимально ориентирована на малое предпринимательство. На деле у нее имеются не только плюсы, но и минусы. Прежде, чем подавать заявление на патент для ИП, стоит изучить все стороны перехода на данную систему.

Плюсы патентной системы

  1. Возможность выбора периода. Патент позволено приобретать на срок от 1 месяца до 1 года. Это удобно сезонникам, чья деятельность в течение года длится пару месяцев. Также неплохо в виде пробного периода: сомневающийся в целесообразности ПСН предприниматель оплачивает небольшой период и за этот срок проверяет, подходит ли данная система налогообложения для его бизнеса.
  2. Замена одним налогом сразу нескольких. Покупая патент, бизнесмен автоматически освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество.
  3. Оплата патента в два этапа. Подобная возможность предоставляется тем, кто планирует работать по ПСН более, чем 6 месяцев. Первый платеж составляет третью часть от положенной суммы. Остальное вносится ближе к концу срока.
  4. Упрощенное ведение налогового учета. Бухгалтерский учет представлен только Книгой учета доходов. Предприниматель может вести ее каким угодно образом: в бумажном варианте или в таблице Excel. Если патентов более одного – по каждому из них учет ведется отдельно.
  5. Отсутствие необходимости подавать декларацию. Это сводит общение с налоговой инспекцией к минимуму, экономит время и нервы ИП, позволяет избежать санкций, штрафов.
  6. Право не использовать онлайн-кассу. Тем, кто перешел на ПСН, достаточно выдавать клиентам документ установленного образца, подтверждающий получение финансовых средств.
  7. Получение патента по месту пребывания. Предприниматели, планирующие переход на ПСН, покупают патент в налоговой инспекции по месту проживания, а не по месту регистрации. Это удобно для тех, кто прописан в одном регионе, но проживает и ведет бизнес вдали от дома.
  8. Низкая ставка налога, простота вычислений. Рассчитать патент можно самостоятельно – в формуле фигурирует минимум элементов. Привлекательна и ставка налога, установленная по всей стране на едином уровне – 6% (в Крыму, Севастополе – 4%).
  9. Совмещение с другими системами налогообложения. ПСН не отменяет возможности использования предпринимателями параллельно с ней других систем.

Минусы патентной системы

  1. Фиксированная сумма платежа. Предприниматель платит фиксированную сумму, установленную региональными властями. Если бизнесмен давно «в деле», ему легко определить, выгодно ли это. Проблема с теми, кто только начинает бизнес: оплатив положенную сумму, ИП не представляет, окупятся ли его затраты в течение года.
  2. Необходимость оплачивать страховые взносы в ПФР и ФСС. Эти суммы нельзя вычесть из стоимости патента, они становятся дополнительными расходами.
  3. Несколько видов бизнеса – несколько патентов. Человек, имеющий во владении несколько бизнес-проектов разной направленности, вынужден покупать отдельный патент на каждый из них.
  4. Ограничения, не позволяющие применять ПСН. Патентную систему налогообложения вправе применять предприниматели, чей годовой доход не превышает 60 млн. руб., также установлено минимальное количество нанятых работников – не более 15 человек.
  5. Разные размеры налога. Параметры ПСН устанавливаются на уровне регионов. Размеры налога могут существенно отличаться в зависимости от того, о каком субъекте РФ идет речь.
  6. Ограниченное количество участников. Применять ПСН вправе только индивидуальные предприниматели. Любая организация получит отказ, пожелав перейти на ПСН.

Переход на патентную систему налогообложения

Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.

Форму заявления можно скачать здесь.

В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.

Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.

С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.

Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:

Количество персонала — не более 15 человек. Причем не только в отношении деятельности, по которой установлена патентная система налогообложения: учету подлежат все сотрудники данного предпринимателя по всем видам деятельности.

См. также:«ПСН + ОСНО: сколько работников может нанять ИП, чтобы не потерять патент?»;«Включают ли в среднюю численность при ПСН декретниц».

Превышение дохода 60 000 000 рублей. Он определяется по нарастающей с 1-го числа календарного года, в котором предприниматель начал патентную деятельность. На практике нередко возникают ситуации, когда плательщик совмещает несколько налоговых режимов. Доходы, как и работники, считаются в совокупности по всей деятельности. В противном случае ИП потеряет право на применение патентной системы налогообложения.

О совмещении ПСН и УСН читайте здесь.

Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

  • В заявлении проставлен тот род деятельности, который не имеет никакого отношения к патентной системе налогообложения.
  • Предоставление заявления не на унифицированном бланке или с нарушениями в заполнении необходимых элементов.
  • Указание в заявлении неверного срока действия документа, например, 18 месяцев, что противоречит требованиям патентного режима.
  • Нарушение условия повторного перехода на патентный налоговый режим в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на использование патента в отношении деятельности, по которой он применялся ранее, может быть подано предпринимателем не ранее, чем на следующий календарный год.
  • Неуплата недоимки, которая должна быть перечислена в связи с переходом на патентную систему налогообложения.

Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств. Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления. Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.

При соблюдении некоторых условий предприниматели вправе не платить патент, поскольку для них определенный период действует нулевая ставка. Проверьте, можете ли вы не платить налог с помощью советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.  

Зачем выбирать ПСН

Перед тем, как подать документы на патент ИП одновременно с регистрацией предпринимателя, разберёмся в плюсах ПСН. Стоит ли вообще оформлять патент или лучше сразу перейти на УСН – самый популярный спецрежим?

Преимущества у патентной системы действительно есть, главные из которых – невысокая стоимость патента (но не всегда) и отсутствие деклараций. Дело в том, что при расчёте налога на ПСН реальный доход предпринимателя не учитывается. Муниципальные власти заранее устанавливают так называемый потенциально возможный годовой доход, на основании которого и рассчитывается стоимость патента.

Узнать конкретные суммы по каждому виду патентной деятельности можно в правовых актах муниципальных образований. Они размещаются на сайте ФНС, кроме того, получить нужную информацию можно в инспекции по месту деятельности.

Например, вот какие цифры потенциально возможного годового дохода некоторых видов деятельности для ИП без работников установлены в г. Саратов (закон Саратовской области от 13.11.12 № 167-ЗСО в редакции от 28.11.17):

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий – 135 тысяч рублей;
  • парикмахерские и косметические услуги – 170 тысяч рублей;
  • изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу – 350 тысяч рублей;
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий – 240 тысяч рублей.

Стоимость патента рассчитывается, как 6% предполагаемого дохода ИП, т.е. налоговая ставка ПСН аналогична УСН Доходы. Только на упрощёнке налог считают не с потенциального, а реального дохода. 

Есть и более простой вариант рассчитать налог – узнать стоимость патента на специальном калькуляторе. Например, проверим, сколько должен заплатить ИП без работников в г. Саратов, если он получит патент на ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий.

Получаем цифру в 8 100 рублей в год. Проверим этот расчёт, исходя из размера потенциально возможного годового дохода, установленного законом Саратовской области: 135 000 * 6% = 8 100 рублей. Так и есть. Стоимость патента, рассчитанная на калькуляторе, соответствует ставке и налоговой базе.

В некоторых случаях при расчёте цены патента надо учитывать физические показатели, например, количество работников или площади торгового зала. Например, если ИП из нашего примера наймёт двух работников, патент обойдётся ему уже в 12 150 рублей за год. Ведь потенциальный доход из закона № 167-ЗСО по этому виду деятельности при наличии двух работников составляет 202,5 тысячи рублей.

Калькулятор позволяет рассчитать стоимость патента по выбранному виду деятельности не только на год, но и любое количество месяцев в пределах года. Для примера рассчитаем налог на один месяц для предпринимателя из г. Москвы, который хочет оказывать услуги по ремонту компьютеров.

Получаем, что за патент сроком на один месяц надо заплатить 25 000 рублей. Почему так много? Потому что соответствующий нормативный акт г. Москвы установил потенциальный доход ИП по этому виду деятельности в размере 5 млн рублей в год.

Откуда такие цифры, судить не беремся, но это хороший пример показать, что не всегда ПСН оказывается самым выгодным вариантом налогообложения. Поэтому советуем заранее обратиться на бесплатную консультацию к специалистам 1С:БО, которые дадут лучшие рекомендации по выбору налогового режима.   

Инструкция для получения патента при регистрации ИП

Процедура подготовки документов для регистрации ИП в этом случае почти не отличается от стандартной. Вам надо заполнить форму Р21001, подготовить копию паспорта и заплатить госпошлину в 800 рублей. Пошлина не взимается при направлении документов в электронном виде или через МФЦ, который взаимодействует с ИФНС по каналам внутреннего электронного документооборота.

Рекомендуем заполнять заявление Р21001 в нашем бесплатном сервисе. Там же вы получите подробную инструкцию о подаче документов.

  • ОГРНИП в этом случае не указывается, потому что он присваивается только после регистрации индивидуального предпринимателя;
  • дату начала действия патента не вносите, потому что заранее она неизвестна; указание на это есть в сноске к титульной странице заявления.

К сожалению, некоторые регистрирующие органы на местах до сих пор отказываются принимать заявление на патент одновременно с заявлением на регистрацию ИП, хотя этот порядок действует с 2014 года. В таком случае остаётся только разбираться на более высоком уровне. Можно сразу обратиться на горячую линию ФНС, обоснование легальности ваших требований мы привели выше.  

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий