Прибыль до налогообложения

Главные отличия между операционной прибылью и EBIT

Этот момент на самом деле тоже очень важен, т. к. речь идет о двух разных, хоть и очень близких показателях. Их нередко путают. Что примечательно, операционная прибыль – это разность между валовой прибылью и операционными, повседневными тратами (OPEX), которые стандартно включают коммерческие и управленческие расходы. Ее тоже отображают в фин. отчете, но только по стр. 2200.

Близость этих двух видов прибыли очевидна. Разница между ними отмечена только по составу и отображению в отчетности.

Название показателя Отображение в фин. отчете Что включает Общие признаки
Операционная прибыль  

Стр. 2200

Исключительно OPEX (операционные траты)  

Одинаковая природа происхождения:

EBIT

Стр. 2300

В этом показателе присутствует не операционная прибыль

(т. е. траты с доходами, не имеющие отношение к обычной операционной деятельности)

и тот, и другой показатель являются так называемой прибылью до уплаты налогов

Как следует из данных, приведенных в таблице, операционная прибыль всегда включает только OPEX. А вот EBIT может включать как операционные (OPEX), так и не операционные траты.

В качестве примера не операционных расходов можно привести траты, соотнесенные с процентными платежами, кредитами, амортизацией. Если этих и тому подобных не операционных трат у предприятия нет, то тогда EBIT совпадает с операционной прибылью.

И еще один важный момент. При калькуляции EBIT, как, собственно, и операционной прибыли, требуется правильно определить, какие доходы и траты необходимо взять в качестве данных для расчета. При этом рекомендуется руководствоваться нормативами ПБУ10/99 (утв. Приказом Минфина РФ № 33н от 06.05.1999), а также ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ № 32н от 06.05.1999).

ПБУ10/99 устанавливает, что признается расходами для коммерческих структур (юрлиц РФ). Дает четкое определение и разъяснение по поводу того, что относится к тратам по обычной деятельности и как они формируются. Помимо этого настоящее ПБУ перечисляет состав прочих трат и поясняет, как определяется их величина для бух. учета. Так, к примеру, согласно ПБУ 10/99 тратами по обычной деятельности признаются мат. расходы, оплата труда. К «прочим» относят: проценты за предоставление займов, кредитов, а также убытки предшествующих лет, которые были признаны в текущем году.

ПБУ 10/99 содержит практически аналогичные положения, но только по доходам коммерческих структур. Соответственно, тут можно найти информацию о том, что является доходом, на какие виды его разделяют

Особое внимание уделяется доходам от обычной деятельности и прочим поступлениям. Отдельно освещается вопрос о признании доходов в бух

учете. Так, стандартно к «обычным» доходам причисляют выручку, полученную от реализованной продукции, денежные поступления от выполненных работ. К «прочим» относят: курсовые разницы, прибыль за прошедшие года, выявленная в текущем периоде.

Отложенные налоговые активы и обязательства.

Отложенные налоговые активы (англ. ‘deferred tax assets’) представляют собой фактические уплаченные налоги (или часто перенесенные убытки предыдущих периодов), но еще не признанные в отчете о прибылях и убытках.

Отложенные налоговые обязательства (англ. ‘deferred tax liabilities’) возникают, когда расходы по налогу на прибыль в финансовом учете превышают нормативные расходы по налогу на прибыль.

Отложенные налоговые активы и обязательства обычно возникают, когда стандарты бухгалтерского учета и налоговые органы устанавливают разные сроки признания и уплаты налогов.

Например, они возникают, когда компания использует ускоренную амортизацию в налоговой отчетности (для увеличения расходов и снижения налоговых платежей в первые годы амортизации), но использует линейную амортизацию для тех же активов в финансовой отчетности.

Несмотря на то, что размер годовой амортизации может быть не одинаков в течение срока полезного использования актива (например, линейная амортизация 5% может быть разрешена для целей бухгалтерского учета, а 10% — для целей налогообложения), оба метода позволяют амортизировать стоимость актива.

Поскольку эти разницы в конечном счете будут возмещены или скорректируются в течение срока амортизации актива, их называют «временными разницами».

Любой отложенный налоговый актив или обязательство основывается на временных разницах, которые приводят к превышению или занижению уплаченной суммы налогов, которое компания ожидает возместить в будущем.

Поскольку налоги будут возмещены или выплачены в будущем, это всего лишь временная разница, и поэтому создается отложенный налоговый актив или обязательство.

Изменения отложенного налогового актива или обязательства в балансовом отчете отражают разницу между суммами, признанными в предыдущем и текущем периодах.

Изменения в отложенных налоговых активах и обязательствах добавляются к налогу на прибыль, подлежащему уплате, чтобы определить расходы компании по налогу на прибыль, как они отражены в отчете о прибылях и убытках.

В конце каждого финансового года отложенные налоговые активы и обязательства пересчитываются путем сравнения налоговой и балансовой стоимости статей баланса.

Выявленные временные разницы оцениваются с точки зрения того, приведут ли они к будущим экономическим выгодам.

Например, допустим что Pinto Construction (гипотетическая компания) амортизирует оборудование линейным методом, с годовой нормой амортизации 10%. Налоговые органы разрешают амортизацию только в размере 15% в год.

В конце финансового года балансовая стоимость оборудования для целей бухгалтерского учета будет больше, чем налоговая стоимость оборудования, что приведет к временной разнице.

Статья отложенного налога может быть признана компанией только в том случае, если нет сомнений в том, что компания получит экономические выгоды в будущем.

В нашем примере оборудование используется в основной деятельности Pinto Construction. Если компания стабильна и ведет деятельность непрерывно, то не должно быть никаких сомнений в том, что она получит будущие экономические выгоды от оборудования, и компании было бы целесообразно создать статью отложенного налога.

Если есть сомнения в получении будущих экономических выгод от временной разницы (например, если Pinto Construction находится в процессе ликвидации), то временная разница не приведет к созданию отложенного налогового актива или обязательства.

Если в прошлых периодах был признан отложенный налоговый актив или обязательство, но критерии экономической выгоды не соблюдаются в текущем периоде, то, согласно МСФО, существующий отложенный налоговый актив или обязательство должен быть уменьшен или полностью списан. В соответствии с US GAAP создается оценочный резерв.

См. также

При оценке будущих экономических выгод и временных разниц многое остается на усмотрение аудитора.

По какой формуле рассчитывают операционную прибыль

Как уже было сказано выше, ОП – это разница между ВП и тратами по ОД (либо операционными тратами). Следовательно, общая формула для калькуляции ОП будет следующей:

Если детализировать эту формулу с учетом строк отчета о фин. результатах, то получится несколько иной вариант для калькуляции:

Валовая прибыль – показатель прибыльности предприятия, означает разницу между выручкой и себестоимостью реализованного товара (услуги). При этом себестоимость сбытого товара калькулируется для производителей и торговли по–разному.

Что касается операционных трат, то к ним причисляют: зарплату, транспортные расходы, аренду и прочие повседневные затраты предприятия, необходимые для осуществления деятельности, производства продукции.

Таким образом, для расчета ОП достаточно знать значение ВП и операционных трат (ОТ). Допустим, ВП = 300 000 рос. руб., а ОТ = 120 000 рос. руб. Отсюда следует ОП = 180 000 (300 000 – 120 000). Результат положительный. Если калькуляция покажет отрицательный результат, то это будет свидетельствовать об операционном убытке.

Текущие налоговые активы и обязательства.

Текущее налоговое обязательство компании (англ. ‘current tax liability’) — это сумма налогов, подлежащая уплате, основанная на текущей налогооблагаемой прибыли, т.е. прибыли текущего периода.

Если в текущем периоде компания ожидает возместить некоторую часть ранее уплаченных налогов, возмещаемая сумма называется текущим налоговым активом (англ. ‘current tax asset’).

Однако текущее налоговое обязательство или актив может отличаться от того, каким было бы обязательство, если бы оно основывалось на бухгалтерской прибыли, а не на налогооблагаемой прибыли за период.

Различия в бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли являются результатом применения разных правил (налогового учета и бухгалтерского учета). Они могут возникать несколькими способами, в том числе:

  • Доходы и расходы могут признаваться в одном периоде для целей бухгалтерского учета и в другом периоде для целей налогообложения;
  • Отдельные доходы и расходы могут быть признаны только для целей бухгалтерского учета, но не для целей налогообложения; или наоборот — не признаны для целей бухгалтерского учета, но признаны для целей налогообложения;
  • Балансовая стоимость и налоговая стоимость активов и/или обязательств могут различаться;
  • Размер вычета прибылей и убытков по активам и обязательствам может различаться для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
  • В соответствии с правилами налогового учета, налоговые убытки прошлых лет могут использоваться для уменьшения налогооблагаемой прибыли в последующие годы, что приводит к разнице в бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли (из-за перенос налоговых убытков на будущие периоды); а также
  • Корректировки финансовой отчетности за предыдущие годы могут не признаваться одинаково для целей бухгалтерского учета и налогообложения или могут признаваться в разных периодах.

Методы анализа прибыли до налогообложения

Система факторного анализа состоит из рассмотрения влияния прибыли от реализации/продаж по основным видам деятельности фирмы и анализа структуры состава прочих расходов/доходов. При этом к прочим относятся все операции, имеющие нестабильный (разовый) характер. Выявление существенной доли таких показателей требует углубленного изучения первопричин их возникновения по статьям/элементам, внешним данным.

К основным способам анализа относятся:

  1. Горизонтальный метод – проводится путем сравнения информации за отчетный и предыдущий периоды по показателям. Позволяет оценить текущую картину в динамике.
  2. Вертикальный метод – проводится путем математического сопоставления показателей по строкам: с выручкой от продаж, себестоимостью, видами затрат или доходов. Позволяет выявить «слабые места», оценить за счет каких доходов получена прибыль и из-за каких расходов образовался убыток. Для повышения эффективности рекомендуется расширить структуру показателей отчета формы 2 путем добавления строк по видам реализованной продукции, работ или услуг.

Вывод – методология анализа финансовых показателей прибыли не ограничена какими-либо рамками. Напротив, руководитель предприятия может легко самостоятельно разработать оптимальные формулы и способы расчетов, ориентируясь на специфику бизнеса.

Способы снижения налоговой ставки

На сегодняшний день самый популярный способ снижения налогового процента – официальная регистрация компании на территории какой-либо другой страны

После завоевания устойчивого положения на рынке, владельцы зарегистрированной подобным способом компании на начальном этапе ведения активной деятельности начинают осторожно выводить финансовую прибыль в так называемый оффшор. В итоге полученная предприятием прибыль не облагается налогом, что даёт возможность самостоятельно ею распоряжаться. Также следует знать, что на территории РФ налогооблагаемую прибыль рассчитывают предприятия, использующие ОСНО

Освобождаются от этого только организации, работающие на ЕНВД и УСН. Размер налоговой процентной ставки равен 20%, из которых 2% будут направлены в государственный бюджет, а 18% – в региональный. Некоторые предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, могут воспользоваться специальными налоговыми льготами и снижением ставки до 0%. Получить налоговые льготы могут образовательные и медицинские учреждения, а также сельскохозяйственные предприятия

Также следует знать, что на территории РФ налогооблагаемую прибыль рассчитывают предприятия, использующие ОСНО. Освобождаются от этого только организации, работающие на ЕНВД и УСН. Размер налоговой процентной ставки равен 20%, из которых 2% будут направлены в государственный бюджет, а 18% – в региональный. Некоторые предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, могут воспользоваться специальными налоговыми льготами и снижением ставки до 0%. Получить налоговые льготы могут образовательные и медицинские учреждения, а также сельскохозяйственные предприятия.

Использование чистой прибыли

Может показаться, что чистая прибыль последнее звено в цепочке расчетов. Это не так. Если на чистую прибыль могут претендовать несколько получателей, она становится нераспределенным доходом. Сумма такого дохода подлежит распределению между собственниками пропорционально долей в общем капитале. В акционерных обществах это называется «доходом на акцию». Часть чистой прибыли не использованная на выплату дивидендов называется «нераспределенной прибылью».

Стоит заметить, что объектом распределения может стать не только чистая прибыль, но и прочие, в том числе незапланированные доходы.

Кроме разделения чистой прибыли на доли сообразно числу собственников существуют другие варианты распределения свободных средств. Они могут расходоваться на:

  • Потребление – иначе расходование на личные нужды получателей. Выплата дивидендов обычно относится к этому варианту;
  • Накопление – размещение средств на счетах в банках, покупка ценностей и прочих ликвидных активов;
  • Инвестирование – здесь различают внешнее и внутреннее размещение вложений. В первом случае средства идут на развитие собственного предприятия, во втором  — деньги вкладываются в посторонние проекты ради получения дохода от такого вложения.

Также иногда говорят о создании резервных фондов, вложении в социальную сферу и пр. Однако, все варианты использования чистой прибыли можно так или иначе свести к трем перечисленным выше категориям.

Балансовая прибыль – это…

Уровень рентабельности оказывает прямое влияние на величину налоговых обязательств организации. Понятие «балансовая прибыль предприятия» содержит просуммированные доходные поступления от основных производственных процессов. Значение может быть положительным или отрицательным. В последнем случае речь будет идти об убыточности деятельности.

Балансовая прибыль предприятия определяется, как налогооблагаемая база. Если в процессе выведения ее конечного результата будет допущена ошибка (даже несущественная), то для хозяйствующего субъекта это означает возникновение повышенного риска спора с фискальными органами. По итогам проверки налоговой инспекцией организации выпишут штраф за недостоверность сведений и недоплату (переплату) налога.

Балансовая прибыль может быть получена, если от всего объема вырученных средств в денежном эквиваленте отнять понесенные расходы. Начисленные налоги в группу затрат не включаются. Балансовая прибыль предприятия включает в себя:

  • прибыль, получаемую от реализации основного продукта компании (товара или услуги);
  • финансовый результат, определяемый после завершения операций по продаже имущества, предоставлению его во временную эксплуатацию третьим лицам на платной основе;
  • итоги внереализационных действий (от проведенных валютных перерасчетов, доходы от инвестиционных проектов).

Балансовая прибыль состоит из прибыли от продаж основной продукции с удельным весом этого показателя на уровне 80%. При расчете значения прибыли используются счета бухгалтерского учета 90 и 91. Результат накопления на них средств и списания в конце года отражается по счету 99. Оборот по 99 счету должен быть равен уровню балансовой прибыли за аналогичный интервал времени.

Понятие «балансовая прибыль предприятия» включает разные виды доходных поступлений, уменьшенных на понесенные в процессе деятельности компании расходы. Не учитываются обороты и сальдо по таким счетам:

  • 68, показывающий объем налоговых обязательств;
  • 84 в части заключительных оборотов по нему.

Важность показателя прибыли до налогообложения

Важность показателя поступлений до налогообложения заключается в том, что:

  1. он демонстрирует процесс развития компании;
  2. он показывает уровень эффективности системы управления;
  3. он подсказывает возможные пути развития компании.

Этот показатель обязательно отображается в следующих отчетах:

  1. финансовый отчет компании;
  2. отчет о финансовых результатах;
  3. отчет о поступлениях и убытках.

Если этот показатель был подсчитан правильно, то компания сможет продемонстрировать реальный уровень эффективности своей деятельности для будущих инвесторов и контрагентов. После того, как будет выполнен расчет показателя поступлений до налогообложений, можно приступать к подсчетам сумм налоговых платежей, которые компания должна перечислить в налоговую службу. После завершения всех расчетов мы получим сумму чистого дохода компании. Такой доход является главным финансовым результатом.

Как определяется прибыль до налогообложения

Какие формулы расчета прибыли до налогообложения существуют и что обозначает термин «операционная», «балансовая» или «прибыль до налогообложения» или? Эффективность любого предприятия определяется величиной его заработка — ведь главная цель коммерческих организаций именно получение дохода

Определение суммы заработанных денег до выплаты налогов государству в связи с этим представляется очень важной задачей. Рассказываем, как посчитать операционную прибыль, что представляет собой расчётная формула и приводим практический пример

Понятие прибыли до налогообложения

Прибыль — это главный итог деятельности любой коммерческой организации. Её размер показывает, насколько эффективно работает компания, насколько её продукция или услуги востребованы на рынке. Но эта величина существует в нескольких выражениях — до уплаты налогов и после неё. В рамках этого материала мы рассмотрим первый вариант — до налогообложения.

Операционной называется прибыль, которую предприятие получает после вычета из валового дохода (всех вырученных денег) всех непроизводственных расходов. Другое её название — операционная или балансовая прибыль. На английском языке этот термин звучит как EBITDA или EBT. В современной экономической литературе эти понятия также используются довольно активно.

Строка по балансу — 99 «Прибыли и убытки».

Доход до уплаты налогов считается как разница между маржинальной или валовой прибылью и побочными расходами организации (не связанными с основной деятельностью). Это заработанные деньги до вычета:

  • всех налогов;
  • штрафов и пени по ним;
  • платежей по кредитам.

Операционная прибыль имеет принципиальное значения для понимания эффективности работы всего предприятия в целом. Её величина и динамика показывают, успешно ли работает организация, грамотно ли выстроены все внутренние процессы, востребован ли продукт на рынке, рентабельность деятельности в целом.

Не менее важно, что балансовый доход используется для вычисления чистой прибыли — итогового дохода компании, который она получит после исполнения всех обязательств перед бюджетом. Прибыль до налогообложения рассчитывается, как разница между валовой прибылью и непроизводственными расходами. Прибыль до налогообложения рассчитывается, как разница между валовой прибылью и непроизводственными расходами

Прибыль до налогообложения рассчитывается, как разница между валовой прибылью и непроизводственными расходами

Формула расчета прибыли-убытка до налогообложения

Рассмотрим, как найти операционный доход до уплаты налогов. Все необходимые данные берут из бухгалтерской документации.

Прибыль до налогообложения = В + ОД — РС + ИД — НП

где:

  • В — выручка от реализованных товаров и услуг;
  • ОД — обычные доходы от других видов деятельности;
  • РС — расходы на себестоимость;
  • ИД — любые иные доходы;
  • НП — непроизводственные расходы.

Если вам удобнее использовать формулу по строкам баланса, проведите следующие расчёты:

строка 2200 + стр 2310 + стр 2320 — стр 2330 + стр 2340 — 2350.

Получившиеся значения покажут, сколько компания заработала в определённый период. Итог расчётом может получиться отрицательным: значит, компания сработала не в прибыль, а в убыток.

Есть и другой вариант, как посчитать сумму заработанных денег до налогообложения.

Операционная прибыль = Д + РД — РР + ДД — ДР

где:

  • Д — доход от реализации товаров и услуг;
  • РД — реализационный доход;
  • РР — расходы на реализацию;
  • ДД — дополнительные доходы;
  • ДР — дополнительные расходы.

Пример расчета

Разберём, как определяется прибыль до налогообложения на примере. Предположим компания заработала на реализации своей продукции 83 240 рублей, при этом себестоимость реализованной продукции составила 47 583 рубля.

От сдачи в аренду одного из цехов предприятие получило 15 тысяч рублей, других доходов в рассматриваемом периоде не было.

Также руководитель отправил одного из начальников цехов на курсы повышения квалификации и заплатил за них 12 тысяч рублей.

Считаем операционную прибыль:

83 240 + 15 000 — 47 583 — 12 000 = 38 657 рублей.

38 657 х 0,94 — 36 337 рублей.

Заключение

Прибыль до налогообложения — это валовая прибыль минус непроизводственные затраты. Мы рассмотрели самые удобные формулы расчёта, а также практический пример.

Балансовая прибыль имеет принципиальное значение для оценки эффективности работы всей компании в целом, потому что показывает, сколько организация заработала за отчётный период.

Это значение используется для начисления налогов и определения уровня чистых доходов.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Разница между чистой и нераспределенной прибылью

Чистая прибыль – не синоним нераспределенной прибыли (хотя некоторые уверены в том, что это одно и то же). Зачастую они различаются количественно, по-разному рассчитываются и проводятся в бухгалтерских документах.

Для отражения чистой прибыли существует отдельная строка в отчете о финансовых результатах организации. Чистую прибыль обязано рассчитывать и фиксировать каждое предприятие по окончании отчетного периода. Иногда прибыли как таковой нет, дела идут плохо, и тогда вместо неё в итоговых документах отражают убыток.

Рекомендуемые статьи по данной теме:

  • Методы ценообразования и рекомендации по их применению
  • Ведение бизнеса: от разработки плана до выбора программных средств
  • Методы снижения затрат в компании и на предприятии без малых жертв

Нераспределенная же прибыль фиксируется в другом месте – в пассиве бухгалтерского баланса.

Как правило, термином «чистая прибыль» обозначают доход, полученный субъектом экономических отношений за отчетный период (обычно это календарный год). В нераспределенную прибыль входит доход не только за текущий год, но и за предыдущие периоды.

Рассмотрим элементарный практический пример того, как можно рассчитать чистую прибыль магазина. Бухгалтерский баланс ООО «Василёк» на самое начало года, 1 января, содержит в графе «нераспределенная прибыль» сумму 3,2 млн рублей, а чистая прибыль за этот год равна 750 тыс. рублей. Таким образом:

  • Нераспределенная прибыль к началу отчетного периода − 3,200 млн рублей.
  • Чистая прибыль за отчетный год − 750 тыс. рублей.
  • Нераспределенная прибыль на конец отчетного года − 3,950 млн рублей.

То есть чистую прибыль компании всегда рассчитывают за конкретный отчетный период, а нераспределенная прибыль (вместо которой иногда бывает убыток) представляет собой итог работы фирмы с момента её открытия, за всё время.

Использование полученного финансового результата

В финансовых подсчетах выделяется несколько базовых понятий, называемых абсолютными. К таким терминам относятся вышеупомянутые EBIT, EBITDA, чистая и операционная прибыли.

Мнение эксперта

Полученный результат ясно показывает, где компания могла бы сэкономить, где взяла лишний кредит, а где не помешало бы добавить средств и вложиться в разработку, чтобы в будущем доход увеличивался.

Все данные обязательно заносятся в Отчет, в котором также хранится информация о накопленной предприятием сумме за весь период работы. Несмотря на, казалось бы, предельную ясность самого термина «прибыль», на практике возникает огромное количество спорных ситуаций, когда неясно, включается ли в расчеты тот или иной платёж.

Бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль.

Бухгалтерская прибыль (англ. ‘accounting profit’) компании отражается в отчете о прибылях и убытках в соответствии с применяемыми стандартами бухгалтерского учета. Бухгалтерская прибыль, также называемая прибылью до налогообложения (англ. ‘income before taxes’, ‘pretax income’) не включает расходы по налогу на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль (англ. ‘taxable income’) — это часть прибыли компании, которая облагается налогом на прибыль в соответствии с налоговым законодательством ее юрисдикции.

Из-за различных руководящих принципов в отношении того, как отражать прибыль в финансовой отчетности компании и как оценивать прибыль для целей налогообложения, бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль могут отличаться.

Налогооблагаемая прибыль компании является основой для уплаты налога на прибыль (обязательство) или его возмещения (актив). И то и другое рассчитывается на основе налоговой ставки компании и отражается в ее балансе.

Расходы компании по налогам или налоговые льготы, в случае возмещения, отражаются в отчете о прибылях и убытках и представляют собой совокупность подлежащего уплате (или возмещаемого в случае налоговых льгот) налога на прибыль и любых изменений в отложенных налоговых активах и обязательствах.

Когда налогооблагаемая прибыль компании превышает ее бухгалтерскую прибыль, ее подлежащий уплате налог на прибыль будет выше, чем это было бы в противном случае, если бы налог на прибыль определялся на основе бухгалтерской прибыли.

Отложенные налоговые активы, которые появляются в балансовом отчете, возникают, когда с суммы разницы в прибыли уплачивается налог на прибыль (т.е. налогооблагаемая прибыль выше, чем бухгалтерская прибыль), и компания ожидает возмещения выплаченной разницы в будущих периодах.

Таким образом, фактическая сумма налога на прибыль будет превышать расходы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете (которые отражаются в отчете о прибылях и убытках и определяются на основе бухгалтерской прибыли).

С отложенными налоговыми активами связан оценочный резерв (англ. ‘valuation allowance’), который представляет собой резерв под отложенные налоговые активы. Этот оценочный резерв основан на вероятности использования отложенных налоговых активов в будущих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства, которые также отражаются в балансе, возникают, когда выплачивается меньшая сумма по налогу на прибыль, и компания рассчитывает выплатить остаток налога в будущих периодах.

В этом случае расходы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете превышают подлежащий уплате налог на прибыль.

Уплаченный налог на прибыль (англ. ‘income tax paid’), — это фактическая сумма уплаченного налога (т.е. не начисленная сумма, а фактический отток денежных средств).

Уплаченный налог на прибыль может быть меньше расхода по налогу на прибыль из-за выплат в предыдущие периоды или возврата налога (из госбюджета юрисдикции), полученного в текущем периоде.

Уплаченный налог на прибыль уменьшает подлежащий уплате налог на прибыль, который отражается в балансе как обязательство.

  • Налоговая стоимость актива или обязательства (или налоговая база, англ. ‘tax base’, ‘tax basis’) — это сумма, по которой оценивается актив или обязательство для целей налогообложения.
  • Балансовая стоимость актива или обязательства (англ. ‘carrying amount’, ‘book value’) — это сумма, по которой актив или обязательство оцениваются в соответствии с принципами бухгалтерского учета.

Термины «tax base» и «tax basis» взаимозаменяемы. «Tax basis» чаще используется в США. Аналогично, два термина «carrying amount» и «book value» относятся к одному и тому же понятию — балансовой стоимости.

Различия между налоговой и балансовой стоимостью также приводят к разнице между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью. Эти различия могут быть перенесены в будущие периоды.

Например, перенос налоговых убытков происходит, когда компания несет убыток в текущем периоде, который может быть использован для уменьшения будущей налогооблагаемой прибыли.

Налоговые расходы компании в отчете о прибылях и убытках должны отражать не только налоги, подлежащие уплате на основе налогооблагаемой прибыли, но также влияние этих различий.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий