Реализация товаров и услуг в 1с 8.3: проводки с примерами

Особенности бухучета продаж

В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:

  • 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «НДС»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании. Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг. Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.

Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:

  1. В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
  2. По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
  3. Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.

Проверяем бухгалтерские проводки

Процесс реализации материально-производственных запасов – это как правило, далеко не основной бизнес процесс хозяйствующего субъекта и для проведения учёта доходов, расходов используется счёт 91«Прочие доходы и расходы». Что касается проводок списания стоимости ушедших ценностей, они будут сформированной документацией реализации в «1С:Бухгалтерия 8» и скорее всего будут выглядеть так:

Для должного понимания, отразим хозяйственную операцию (полностью), покажем полный комплект проводок (предприятие платит НДС):

  1. Стоимость реализованных материальных ценностей списана в сторону прочих расходов: Д91.02 (по видам прочих расходов) – К 10 (по видам материалов, мест хранения).
  2. Отражается выручка покупателя от реализации материальных ценностей: Д62.01 (по контрагенту, договору) – К 91.01 (по видам прочих доходов).
  3. Начисляется НДС в процессе реализации материалов: Д90.03 – К 68.02.

Процесс реализаций какого-либо типа товарно-материальной ценности имеет подтверждение в качестве унифицированных, печатных форм документации. Процесс реализации осуществляется с помощью накладной на уход материальных ценностей и имеет форму М-15, данную форму можно создать из документа реализации:

Типовые проводки в торговых организациях

Пример 1

ООО «Версаль» занимается оптовой торговлей цементом.

1 февраля поступил товар — 2 835 мешков (по 50 кг). Цена — 187 руб. за единицу. Всего на сумму 530 145 руб. (в т. ч. НДС 88 357,50 руб.).

Прямые расходы составили: доставка — 53 350 руб. (в т. ч. НДС 8 961,67 руб.).

Цемент был продан фирме ООО «Цемторг» в количестве 1 847 шт. на сумму 561 750 руб. (в т. ч. НДС 93 625,00 руб.). Затраты по доставке ТМЦ покупателю по договору осуществляются за счет продавца на сумму 43 467 руб. (в т. ч. НДС 7 244,50 руб.).

Дт

Кт

Сумма, руб.

Расчет

Детализация

41

60

441 787,50

530 145 – 88 357,50

Поступил товар

19

60

88 357,50

Выделен НДС

41

60

44 388,33

53 350 – 8 961,67

Поступили услуги по доставке

19

60

8 961,67

Выделен НДС

62

90.1

561 750

Реализация товара

90.3

68

93 625,00

НДС с реализации

90.2

41

316 743,12

(441 787,50 + 44 388,33) / 2835 × 1847

Списана себестоимость цемента

44

60

36 222,50

43 467 – 7 244,50

Учтены затраты по доставке до покупателя

19

60

7 244,50

Входной НДС с услуг по доставке до покупателя

90.2

44

36 222,50

Списание в себестоимость услуг по доставке до покупателя

Себестоимость проданного цемента составила 352 956,62 руб. (316 743,12 + 36 222,50).

Финансовый результат этих операций виден при формировании ОСВ по счету 90. Рассмотрим его более детально.

Счет

Наименование

Начальное сальдо

Обороты за период, руб.

Конечное сальдо, руб.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

90.1

Выручка

561 750,00

561 750,00

90.2

Себестоимость

352 956,62

352 956,62

90.3

НДС

93 625,00

93 625,00

90.9

Прибыли/убытки

115 168,38

 

115 168,38 

Таким образом, валовый доход ООО «Версаль» за февраль 2020 года составил 115 168,38 руб.

Пример 2

ООО «Деметра» занимается розничной торговлей продуктами питания. Компания применяет спецрежим ЕНВД и не уплачивает НДС.

Магазины не оборудованы специальными программами, и учет ведется по продажным ценам (суммовой). Каждую декаду заведующие магазинами сдают в бухгалтерию товарно-денежные отчеты (далее — ТДО) с приложением первичных документов.

За 1 декаду июля магазин № 1 сдал ТДО со следующими данными:

Операция

Сумма с наценкой, руб.

Себестоимость, руб.

Наценка, руб.

Остаток на 30.06

466 773,57

133 587,33

Приход

589 793,10

453 687

136 106,10

Расход всего:

510 672,60

в т. ч. выручка нал

387 336,77

в т. ч. выручка б/нал

123 335,83

Остаток на 10.07

545 894,07

Проводки:

Дт

Кт

Сумма, руб.

Детализация

Примечание

41

60

453 687

Поступление ТМЦ

Вносится по каждому контрагенту

41

42

136 106,10

Наценка

50

90.1

387 336,77

Поступила выручка в кассу

51

90.1

123 335,84

Поступила выручка на р/счет

90.2

41

510 672,60

Списана себестоимость ТМЦ по отпускным ценам

Расчет реализованного наложения:

  • (133 587,33 + 136 106,10) / (510 672,60 + 545 894,07) × 100% = 25,52%;
  • 510 672,60 × 25,52% = 130 323,65 руб.

То есть валовый доход фиксируется сторнирующей проводкой Дт 90.2 Кт 42 на сумму 130 323,65 руб.

Реализация готовой продукции: проводки

Изготовленные и прошедшие контроль качества товары, на выпуске которых специализируется компания, имеют одно общее определение – готовая продукция. Реализовать ее с максимальной прибыльностью – вот цель любого производителя. Рассмотрим, как осуществляется учет продаж на производственных предприятиях.

Реализация готовой продукции

Продукция компании выпускается и реализуется в определенных объемах, рассчитанных на основе аналитических исследований и ожидаемых прогнозов, объединяемых в плане реализации продукции. Составляется он, опираясь на уже заключенные соглашения и предполагаемые в будущем.

Каждая сделка подтверждается соответствующим договором, где указываются все основные аспекты операции, в том числе и сроки оплаты за поставку продукта. Бухгалтерское сопровождение продаж зависит от условий оплаты, оговоренных в заключенных соглашениях с покупателем.

Продажа готовой продукции может быть зафиксирована после того, как приобретатель оплатил аванс за товар до момента отгрузки, или же платеж произведен уже после того, как продукция была отгружена в адрес покупателя. Для бухгалтера ключевым моментом в любом сценарии реализации продукции становится факт отгрузки. Рассмотрим особенности учета каждого варианта событий.

Продажа готовой продукции по предварительной оплате: проводки

Наиболее распространенным алгоритмом операции продажи по предоплате является такой:

  • С покупателем заключается договор поставки;
  • Оформляется счет-фактура;
  • Приобретатель производит авансовый платеж;
  • Продавец отгружает продукцию, оформляет накладные, акты приема-передачи (если предусмотрено законодательством).

Реализация готовой продукции оформляется проводками:

ОперацияД/тК/т
Произведена предоплата за ГП, т. е. у продавца возникает обязательство перед кредитором-покупателем5162/2
С этой суммы исчислен НДС7668/НДС
Произведена отгрузка, списана себестоимость ГП90/243
Отражена выручка от реализации (в продажных ценах) с учетом НДС62/190/1
Начислен НДС на стоимость проданной ГП90/368/НДС
Погашение кредиторской задолженности за продукцию суммой предоплаты62/262/1
Учтен НДС с суммы предоплаты68/НДС76

Реализация продукции с оплатой после ее передачи: проводки

Компании не всегда практикуют расчеты по предоплате. С проверенными контрагентами зачастую заключаются контракты на поставку продукции с отсрочкой платежа, т. е.

возможностью оплаты после того, как товар отгружен и отправлен.

Чаще всего это происходит на взаимовыгодных условиях – продавец расширяет круг потенциальных партнеров, покупателю же дается разрешение какое-то время использовать чужие активы для получения прибыли и дальнейшего расчета.

Рассмотрим, как в этой ситуации в учете отражается продажа продукции. Проводки:

ОперацияД/тК/т
Списана себестоимость отгруженной готовой продукции90/243
Выставлен счет на сумму продажной стоимости с учетом НДС, т.е. зафиксирована возникшая дебиторская задолженность покупателя62/190/1
Отражена сумма налога по реализованной продукции в продажных ценах90/368/НДС
Задолженность погашена покупателем, на расчетный счет продавца поступил платеж5162/1

Анализ реализации продукции

Основным показателем эффективности работы компании является рентабельность реализации продукции. Именно этот показатель обеспечивает предприятие прибылью, он же реагирует на любые изменения рынка. Поэтому необходимо периодически анализировать его изменения.

Рентабельность продаж рассчитывают, опираясь на базовые формулы. Их несколько, и выбор какой-то конкретной формулы всегда обусловлен целью анализа.

Например, общий показатель рентабельности вычисляют отношением прибыли от продаж к выручке за тот же период, а при определении чистой рентабельности в этой формуле вместо прибыли от продаж используют значение чистой прибыли.

При росте рыночных цен на продукт, компания поднимает и свою продажную цену, увеличивая рентабельность, но предварительно оценив возможность реализации.

Проводки в бухучете по товарам и услугам с НДС при реализации

Обычно используют схему с предоплатой, либо рассчитываются по факту отгрузки.

Товары в розницу

Такую схему применяет любая организация, которая осуществляет прямую реализацию в пользу конечных потребителей. Контрольно-кассовые аппараты помогают с учётом объёма выручки.

Предполагается применение нескольких схем на практике для решения данного вопроса:

  • На основе учётных покупных цен.
  • С упором на учётные продажные цены.

Чаще всего в этом случае применяют следующие счета:

  1. 90.01.1.
  2. 90.03.1.
  3. 90.02.1.

Реализация оптовых поставок по предоплате

Например, получен аванс, после которого вторая сторона отсылает вознаграждение.

Дебет при таких условиях представлен следующими счетами:

  • 51.
  • 76.АВ.
  • 62.01.
  • 90.03.
  • 90.02.1
  • 62.02.
  • 68.02.

Кредит выглядит немного по-другому, при том же порядке операций:

  1. 62.02.
  2. 68.02.
  3. 90.01.1.
  4. 68.02.
  5. 41.01.
  6. 62.01.
  7. 76.АВ.

Внимание! Счета-фактуры вместе с товарными накладными становятся главными доказательствами для формирования любых проводок. В документах указывается, по какому основанию они оформляются.

Реализация услуг

В данном случае предполагается использование тех же счетов, что уже были обозначены ранее. Только здесь формируют не 41 счета, их заменяют 20-ыми. На них собираются все затраты, способствующие формированию себестоимости.

Дебет при оказании услуг выглядит так:

  • 62.01.
  • 51.
  • 90.

В случае с кредитом порядок меняется:

  1. 90.01.1.
  2. 62.01.
  3. 26.

В программе 1С в соответствующем разделе не составит труда найти документы, посвящённые реализации для дальнейшего оформления.

При заполнении указывают не только адресата, но и цену товара вместе с описанием самих товаров. Счёт 43 применяют при работе с готовой продукцией, 41.01 – для товаров, материалы требуют цифр 10.01.

Признание выручки в особом порядке

При реализации товара проводки будут иные, если договором установлен отличный от общеустановленного порядок перехода права собственности. Метод учета зависит от того, что произошло раньше — отгрузка или смена собственника. Счет 90 задействуют в учете, когда оговоренные контрагентами условия будут соблюдены.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

При этом НДС следует начислить при отгрузке товаров вне зависимости от признания выручки в учете (ст. 167 НК РФ).

Если отгрузка предшествует исполнению условий контракта, при продаже товара проводки в учете поставщика будут следующие:

Дт

Кт

Операция

При передаче товара покупателю (перевозчику)

45

41

Отгружены товары

76-НДС

68-2

Начислен НДС

При выполнении договорных условий

62

90-1

Начислена выручка

90-2

45

Учтена себестоимость товара

90-3

76-НДС

Учтен НДС

Проводки по реализации товаров, если согласованные сторонами сделки обстоятельства наступили до отгрузки:

Дт

Кт

Операция

При выполнении договорных условий

62

90-1

Начислена выручка

90-2

41

Учтена себестоимость товара

90-3

68-2

Начислен НДС

002

ТМЦ приняты на ответственное хранение

При отгрузке товара покупателю

002

Списание ТМЦ

В конце месяца счет 90 закрывается в обычном порядке, как указано выше.

Подпишитесь на рассылку

Учет товаров

Первая величина представляет собой сумму следующих составляющих:- материальные затраты (закупка материалов, полуфабрикатов, сырья, оборудования, потребляемой энергии и топлива); расходы на амортизацию (восстановление изношенных основных средств); оплата труда работников; отчисления в социальные фонды (пенсии, страховки) и т.д. 4 Непроизводственные расходы:- расходы на капитальное строительство или ремонтные работы на предприятии;- оплата стороннего транспорта;- затраты на хозяйственную деятельность, не связанную с основным производством. 5 По нормативному методу по каждому изделию заранее рассчитывается нормативная себестоимость, а в течение отчетного периода делаются корректировки согласно действующим нормам.

Реализация товаров

Нормативное регулирование

Розничная торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности ().

При дистанционной торговле договор с покупателем заключается в виде публичной оферты (, , ; , утв. Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612).

Заключение договора дистанционной купли-продажи осуществляется в момент выдачи чека или иного документа, подтверждающего оплату покупателя, или в момент получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар (, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612, ).

Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). Моментом перехода прав собственности является дата, когда покупатель получит приобретенный товар (). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся дистанционной торговлей, учитывают доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.

Доходы:

  • В БУ выручка от реализации товаров относится к доходам от обычных видов деятельности. Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» (п. 5 ПБУ 9/99, план счетов 1С).
  • В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Изучить подробнее Доходы от реализации в БУ и НУ

Расходы:

  • В БУ это фактическая себестоимость проданных товаров (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Оценка товаров в розничной торговле может вестись:
    • по стоимости приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка»);
    • по продажной стоимости (с использованием счета 42 «Торговая наценка»).

Выбранный способ необходимо закрепить в Учетной политике.

  • В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, связанные с приобретением товаров. Они списываются по мере реализации товаров. В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
    • договорная стоимость приобретенных товаров;
    • транспортные расходы на приобретение товаров до нашего склада.

Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

В НУ оценка товаров в торговле (розничная и оптовая) всегда ведется по стоимости их приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка» в НУ).

НДС

Реализация товаров в розницу подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в случае безналичной оплаты, в том числе с использованием банковских карт, покупателю нужно выставить счет-фактуру в одном экземпляре (п. 7 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2014 N 03-07-09/14382, от 25.05.2011 N 03-07-09/14).

Изучить подробнее

Учет в 1С

Реализация товаров оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

В шапке документа указывается:

  • Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады, Тип склада — Розничный магазин. PDF
  • Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
  • Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

В табличной части указываются реализуемые товары из справочника Номенклатура.

Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

В нашем примере учет товаров в рознице ведется по покупной стоимости. Следовательно, Счет учета — 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)».

Узнать подробнее проустановку счетов учета номенклатуры

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.02 — списание себестоимости товаров по методу По средней (метод списания указан в учетной политике PDF).
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров:
    • в БУ с учетом НДС;
    • в НУ без учета НДС;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации товаров отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

  • стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.

Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

  • стр. 020 «Прямые расходы налогоплательщиков…» в т. ч.

Реализация готовой продукции в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Реализация готовой продукции в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Реализация готовой продукции— завершающая стадия оборота средств, затраченных на ее изготовление. В этой статье мы рассмотрим:

  • как отражается учет затрат на производство и выпуск готовой продукции в 1С 8.3;
  • какими документами отразить реализацию готовой продукции в программе.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим действия в 1С на следующем примере.

Организация производит обувь женскую.

29 января произведена продукция Босоножки женские «Меган» (500 пар), на которую было использовано:

  • экокожа «Лазурь» — 250 пог.м.;
  • стельки — 500 пар;
  • украшения для обуви со стразами — 1 000 шт.

Кроме того, Организация заключила договор с ООО «Золушка» на поставку женской обуви.

30 января отгружена первая партия женской обуви на сумму 177 000 руб. (в т. ч. НДС 18%):

Учет затрат на производство и выпуск готовой продукции в 1С 8.3

Выпуск продукции оформите документом Отчет производства за смену в разделе Производство – Выпуск продукции – Отчеты производства за смену – кнопка Создать.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Материальные затраты на производство отразите на вкладке Материалы или документом Требование-накладная.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 43 Кт 20.01 — выпуск готовой продукции только в количественном выражении, т.к. не используется плановая себестоимость.
  • Дт 20.01 Кт 10.01 — отпуск материалов в производство.

Реализация готовой продукции, выпущенной в течение месяца производства

Реализацию готовой продукции оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

В табличной части укажите реализуемую продукцию из справочника Номенклатура:

Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Для вида номенклатуры Продукция по умолчанию установлен Счет учета 43 «Готовая продукция», но его можно в документе поменять вручную.

Номенклатурную группу, относящуюся к реализации продукции собственного производства, укажите в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг раздел Главное – Настройки — Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль – ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики

Корректировка выпуска продукции, выпущенной в течение месяца в 1С 8.3, при закрытии месяца

При реализации готовой продукции, выпущенной в течение месяца производства, расходы по БУ и НУ будут отражены некорректно. Это связано с тем, что фактическая себестоимость не сформирована.

Чтобы расходы от реализации готовой продукции отразились по счету 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» корректно, запустите процедуру Закрытие месяца операция Корректировка стоимости номенклатуры в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Контроль

Проверим расчет себестоимости реализованной продукции:

Изучить подробнее формирование себестоимости выпущенной продукции босоножек «Меган»

Проверьте себя! Пройдите тест:

См. также:

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(1 5,00 из 5)

Загрузка…

Реализация готовой продукции проводки

Счет 40 обычно применяется теми организациями, которые ведут учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости.

В этом случае при выпуске готовой продукции из основного производства на фактическую производственную себестоимость продукции делается проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 40 – Кредит счета 20 «Основное производство»

Если же производится, к примеру, выпуск готовой продукции из вспомогательного производства, проводка будет немного иная:

Дебет счета 40 — Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»

Далее с кредита счета 40 списывается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции:

Дебет счета 43 – Кредит счета 40

А возникшее отклонение между фактической и нормативной себестоимостью относится на счет учета продаж:

Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 40

Естественно, если достигнута экономия, т. е. фактическая производственная себестоимость оказалась ниже нормативной себестоимости, разница по указанной выше проводке сторнируется, т. е. отражается со знаком «минус».

Покажем сказанное на примере.

В соответствии с производственным отчетом по выпуску продукции из основного производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости 296 000 рублей. Нормативная себестоимость этого выпуска составляет 300 000 рублей. Следовательно, бухгалтерские записи, в т.ч. по корректировке выпуска продукции, будут следующие:

Отражен выпуск готовой продукции по фактической производственной себестоимости4020290 000
Оприходована готовая продукция по нормативной себестоимости4340300 000
Отражена экономия в связи с тем, что фактическая производственная себестоимость оказалась ниже нормативной себестоимости (290 000 — 300 000)4340— 10 000

Важно иметь в виду, что счет 40 закрывается ежемесячно, т. е

на конец месяца остатка не имеет.

Реализация услуг

Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.

ДебетКредитОбозначение операции
6290/1Показана выручка от выполнения услуг
90/220Списывается себестоимость выполненных услуг
90/368Отражен НДС по оказанным услугам
51, 5262Поступила оплата за услуги

Безвозмездная передача

Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.

Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Оформляются следующие проводки:

ДебетКредитОбозначение операции
91/241, 43Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции
91/260, 76Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров
91/268Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров
1968По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет
91/219Восстановленный НДС списан на прочие расходы

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

Учет поступления ТМЦ

Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 13 ПБУ 5/01).

ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике. О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2020)?»

О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2020)?».

Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).

Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.

При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.

Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.

Вид учета

По закупочным ценам

По отпускным ценам

Дт

Кт

Дт

Кт

41

60

Поступил товар

41

60

19

60

Выделен НДС

19

60

Учтена наценка

41

42

Вся сумма полученной наличной выручки собирается за день и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу..

Учет реализации

Вся сумма полученной выручки собирается за день и на счете 90.1 «Выручка» и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу.

Многие магазины устанавливают платежные терминалы для расчета с покупателями посредством банковских карт. Такой вид расчетов называется эквайрингом и фиксируется проводкой: Дт 51 (57) Кт 90.1.

После оформления выручки необходимо показать выбытие товара. Данный факт отражается записью: Дт 90.2 Кт 41.

Поскольку ТМЦ числится на счете 41 по отпускным ценам, получается, что сумма выручки и сумма списания товара равны, поэтому необходимо дополнительно учесть и проданную наценку. Делается это проводкой: Дт 90.2 Кт 42 (сторно). Реализованная наценка является валовым доходом предприятия и называется реализованным наложением.

Рассмотрим отличия в проводках в зависимости от выбранного метода учета цен.

Вид учета

По закупочным ценам

По отпускным ценам

Дт

Кт

Дт

Кт

50 (51, 57)

90.1

Получена выручка

50 (51, 57)

90.1

90.3

68

Начислен НДС с выручки

90.3

68

90.2

41

Списана себестоимость проданных товаров

90.2

41

Списана реализованная наценка

90.2

42 (сторно)

Согласно п. 12 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (письмо Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5) реализованное наложение определяется расчетным путем при учете ТМЦ по отпускным ценам.

Расчет осуществляется 4 способами:

  1. По общему товарному обороту.
  2. Ассортименту товарного оборота.
  3. Среднему проценту
  4. Ассортименту остатка ТМЦ.

Порядок и формулы расчета по каждому методу можно найти в материале «Как правильно рассчитать валовый доход?».

Выбранный вариант расчета нужно отразить в учетной политике компании.

Наиболее удобным и часто применяемым является метод расчета по среднему проценту.

Рассчитывается реализованное наложение, как правило, по итогам месяца с применением следующих формул:

Пн = (Ннач + Нпост – Нвыб) / (Тоб + Ост) × 100%,

где:

Пн — процент реализованной наценки;

Ннач — начальное сальдо счета 42;

Нпост — сумма поступившей наценки (кредитовый оборот счета 42);

Нвыб — сумма скидок, уценок и прочих операций, сторнирующих счет 42;

Тоб — выручка;

Ост — остаток ТМЦ на конец расчетного периода.

Рн = Пн × Тоб,

где:

Рн — реализованное наложение.

Полученная сумма фиксируется записью: Дт 90.2 Кт 42 (сторно).

Данное правило действует исключительно для наличных расчетов. Если деньги поступают на расчетный счет, то продавец в течение 5 дней обязан составить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Больше нюансов по НДС в розничной торговле вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий