90 счет — «продажи». субсчета счета 90

Правила закрытия счетов бухучета

Любой фирме придется закрывать год и для этого нужно использовать правила закрытия счетов (специальные проводки). Это сводится к реформации баланса

, то есть к обнулению некоторых счетов. Обязательно закрывать счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки», отведенные для отражения реализации и финансовых результатов. Остаток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Перед тем как приступить к данной процедуре, необходимо выполнить подготовительную работу. Проверьте остатки, во-первых, по счетам 41 «Товары» и 10 «Материалы» (при большом ассортименте, возможно, понадобится инвентаризация), а во-вторых, по счетам незавершенного производства 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и 44 «Расходы на продажу». Изучив результаты, разберитесь, не вкралась ли ошибка из-за не списанных вовремя расходов.

Перед реформацией баланса полезно также свериться с данными контрагентов и уточнить остатки задолженностей. Не помешает узнать в своей налоговой инспекции, все ли платежи прошли, нет ли каких-то невыясненных сумм и т. д.

Короче говоря, лучше просмотреть все счета и, пока есть время, исправить недочеты, внеся нужные корректировки на последнюю отчетную дату — 31 декабря.

Теперь перейдем непосредственно к реформации. В принципе ничего сложного здесь нет, но мы решили рассказать подробнее о каждом обнуляемом счете.

Счет 90

В соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н , на счете 90 «Продажи» могут быть открыты следующие субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

«Упрощенцы» не являются плательщиками НДС, поэтому субсчет 90-3 практически не используют (разве что захотят по собственной инициативе выставлять счета-фактуры с НДС и соответственно перечислять данный налог в бюджет на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ). Об этом говорится в пунктах 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ

Субсчет 90-4 тоже не пригодится, так как при производстве подакцизной продукции «упрощенка» запрещена. Остаются только субсчета 90-1, 90-2 и 90-9. Их и будем рассматривать.

Напомним, что в течение года на субсчете 90-1 накапливается выручка за товары (работы, услуги), на субсчете 90-2 — их себестоимость, а на субсчете 90-9 ежемесячно отражается финансовый результат от продаж — положительная или отрицательная разница названных показателей.

Счет 90 закрывают следующим образом. На субсчет 90-9 сначала списывают кредитовый остаток с субсчета 90-1, а затем дебетовый остаток с субсчета 90-2. Проводки такие:

  • ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2.

Если в течение года финансовые результаты формировались верно, то после этих операций на счете 90 останется ноль.

Счет 91

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открывают три субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Никаких особенностей в счете 91 для «упрощенцев» нет, не считая того, что среди расходов на субсчете 91-1 не будет начисленного с реализации НДС.

Реформация счета 91 происходит так же, как и счета 90: остатки субсчетов 91-1 и 91-2 списывают на субсчет 91-9, где они взаимно погашаются.

Основные бухгалтерские проводки по закрытию года

Анализ продаж

Для подведения результатов деятельности организаций по обычным видам деятельности необходимо произвести анализ субсчетов счета :

  • 90.1: на данном субсчете отображаются все поступления, полученные компанией за проданные товары. Остаток субсчета — полученная выручка за период: Дт50,51 Кт90.01 — получена оплата;

    Дт62 Кт90.01 — отражена выручка от продаж;

  • 90.02: себестоимость реализованных товаров при продаже: Дт90.02 Кт41 — списание учетной стоимости товаров;

    Дт90.02 Кт20 — себестоимость выполненных работ;

  • 90.03: отображается НДС, начисленный к уплате в контролирующие органы: Дт90.03 Кт68.

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 90.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт — убыток; Кт — прибыль.

При закрытии периода остатки 90.09 попадают в дебет 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в кредит сч. 99 при убыточной работе.

Анализ внереализационной деятельности

По операциям, не связанным с обычной предпринимательской деятельностью организации, анализ осуществляется на основе мониторинга субсчетов счета:

  • 91.01: субсчет предназначен для сведения информации об иных доходах фирмы. К ним могут быть отнесены: курсовые разницы, излишки МПЗ в результате инвентаризации, доход от предоставляемых контрагентам заемных средств и т.д.: Дт50,51 Кт91.01 — получен доход от продажи собственного оборудования;

    Дт73 Кт91.01 — доход от предоставленных займом в виде выплачиваемых процентов;

  • 91.02: здесь собирается информация обо всех внереализационных издержках: банковские комиссии, недостачи товаров, налоговые штрафы и пени и т.д.: Дт91.02 Кт66,67 — выплата процентов за пользование заимствованными денежными средствами;

    Дт91.02 Кт01 — уменьшение стоимости оборудования по итогам переоценки.

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 91.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт — убыток; Кт — прибыль.

При закрытии периода остатки 90.09 попадают в кредит 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в дебет сч. 99 при убыточной работе.

Реформация баланса

После проведения закрытия всех основных счетов в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и анализа всей собранной информации осуществляется реформация баланса — выявление общего финансового результата и отнесение его на сч. для последующего распределения. Проведенная реформация может рассказывать об эффективности использования организацией трудовых и материальных ресурсов:

  1. Дт99 Кт84 — отображение нераспределенной в течение года прибыли;
  2. Дт84 Кт99 — информация о непокрытых убытках.

Авторское дополнение!

Учет на 84 счете осуществляется нарастающим итогом. Решения о распределении прибыли или способах покрытия убытков принимаются на общем собрании собственников уже после утверждения годовой финансовой отчетности.

Закрытие счета 90

Закрытие счета 90 – один из этапов выведения финансового результата за конкретный период. Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет. В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре. По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо.

Как закрывается 90 счет: проводки

Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц. Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка. Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря.

Формула определения величины финансового результата:

  • ФР = Выручка – Себестоимость, где:
    • ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
    • выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
    • себестоимость, в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.

При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли. Значение со знаком минус свидетельствует об убыточности операций в заданный временной интервал.

Необходимость сопоставления месячных оборотов с разными признаками (дебетовые значения с кредитовыми) обусловлена наличием в составе 90 счета и активных, и пассивных субсчетов.

После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет. Как закрыть 90 счет в конце месяца:

  1. При условии прибыльности операции формируется запись Д90.9 – К99.
  2. При наличии убытков этот факт отражается обратной корреспонденцией Д99 – К90.9.

Такие записи показывают промежуточные результаты деятельности компании. Окончательные итоги с обнулением всего перечня субсчетов 90 счета подводятся после завершения отчетного года накануне составления отчетов.

Закрытие субсчетов к счету 90

На протяжении всего года по субсчетам 90 счета накапливаются обороты с дебетовыми и кредитовыми значениями. Они не обнуляются по итогам месяца или квартала.

Закрытие каждого из них происходит перед формированием стоимостного выражения показателей для итоговой отчетности. Все субсчета, на которых сформировались сальдо, должны пройти в корреспонденции с 90.

9, значение которого на завершающем этапе спишется.

Закрытие субсчетов счета 90 делается последним днем декабря такими записями:

  1. Д90.1 – К90.9 списываются накопленные в течение года суммы полученной выручки от продаж.
  2. Д90.9 – К90.2 обнуляем затраты на изготовление реализованной продукции и расходы на ее сбыт.
  3. Д90.9 – К90.3 списываются суммы НДС.
  4. Акцизы и экспортные пошлины списываются через записи Д90.9 – К90.4 и Д90.9 – К90.5.

Например, ООО «Крупа» работает на УСН. В 2017 году показатели реализации и затрат находились на таком уровне:

Месяц Выручка, руб.(Д62-К90.1) Себестоимость, руб.(Д90.2 – К43) Расходы на продажу, руб. (Д90.2 – К44) Финансовый результат (помесячный расчет) Закрытие 90 счета, проводки
январь 62 325 51 111 1 570 9 644 Д90.9 – К99
февраль
март 72 260 62 300 1 700 8 260
апрель 15 200 9 990 70 5 140
май 15 200 9 990 700 4 510
июнь 52 652 40 368 525 11 759
июль 52 600 40 361 600 11 639
август 53 805 41 588 3 526 8 691
сентябрь 54 007 42 888 4 680 6 439
октябрь 52 901 40 465 1 480 10 956
ноябрь 51 111 40 102 1 490 9 519
декабрь 20 570 15 842 4 728
Итого 502 631 395 005 16 341 91 285

Как закрыть 90 счет в конце года:

  1. Д90.1 – К90.9 на сумму 502 631 руб.
  2. Д90.9 – К90.2 на сумму 411 346 руб. (395 005+16 341).

Закрытие месяца: проводки

→ → Актуально на: 28 февраля 2017 г. Окончание месяца – время, когда бухгалтер подводит промежуточные итоги.

Речь идет о так называемом закрытии месяца. Какие бухгалтерские записи при этом формируются, расскажем в нашей консультации.

Под закрытием месяца в бухгалтерском учете обычно понимается обнуление тех синтетических счетов, остатка на которых на начало очередного месяца быть не должно.

К примеру, это может быть счет 25 «Общепроизводственные расходы» или счет 26 «Общехозяйственные расходы». В торговых организациях счет 44 «Расходы на продажу» также обнуляется, кроме части транспортных расходов по доставке товаров на склад, приходящейся на остаток товаров ().

Эти счета закрываются, например, такими проводками: Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» — Кредит счета 25 Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 26 Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 44 При этом если учет на указанных выше счетах ведется не во всех организациях, то счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» характерны для любой организации, независимо от отраслевой принадлежности и специфики деятельности. И эти счета тоже должны закрываться в конце месяца. Именно поэтому часто под закрытием месяца имеют в виду именно обнуление счетов 90 и 91.

Синтетические счета (свернутые) 90 и 91 на конец месяца остатка иметь не должны. При применении специализированных программ, к примеру, закрытие месяца в УПП, происходит в автоматическом режиме.

Регламентные операции по закрытию месяца в бухгалтерской программе предполагают сравнение дебетового и кредитового оборота отдельно по счетам 90 и 91 и закрытие этих счетов. Как закрыть счета 90 и 91 в ручном режиме? Для этого нужно сопоставить дебетовый и кредитовый оборот каждого из этих счетов и на разницу между ними сделать определенные бухгалтерские записи.

Если по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца превышает дебетовый, формируется проводка: Дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99 «Прибыли

Реформация баланса: как закрыть 91 счет в конце года (проводки)

В рамках реформации баланса компания обязана закрыть в конце года счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Рассмотрим как закрывается счет 91 на примерах с проводками.

Она подходит для организаций и ИП. Программа включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности и многое другое.

Попробуйте бесплатно: Доходы и расходы отражают на счете 91 ежемесячно. На конец года у него нет сальдо.

Но обороты по счету продолжают числиться.

Как закрывается 91 счет в конце года? Для этого проводят реформацию баланса. Реформация баланса — это операция, которая фиксирует финансовый результат работы компании за год. Бухгалтер переносит итоговое сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате на конец года сальдо этих счетов должно стать нулевым.

1 этап. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывали доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. 2 этап. Перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Первый этап начинают с закрытия внутренними проводками субсчетов, открытых к счету 90 и 91: Дебет 90.1 Кредит 90.9 – закрытие 90.1; Дебет 90.9 Кредит 90.2 – закрытие 90.2; Дебет 90.9 Кредит 90.3 – закрытие 90-3; Дебет 90.9 Кредит 90.4 – закрытие 90.4; Дебет 91.1 Кредит 91.9 – закрытие 91.1; Дебет 91.9 Кредит 91.2 – закрытие 91.2. Результатом сделанных проводок станет равенство дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам, открытым к счетам 90 и 91. На конец каждого месяца эти счета должны иметь нулевое сальдо.

Субсчета

В законодательстве субсчета к сч.99 не предусмотрены. Однако для более четкой классификации данных, а также исходя из требований организации управления бухучета в бухгалтерии могут использоваться следующие субсчета:

  • 99-1 — агрегирование информации по результатам от основного вида деятельности предприятия (производство, продажа товаров, оказание услуг).
  • 99-2 — объединение финансовых результатов от других видов деятельности предприятия.
  • 99-3 — для агрегирования финансовых результатов от операций, не относящихся к основному производственным операциям.
  • 99-4 — доходы, полученные в результате чрезвычайных происшествий.
  • 99-5 — расходы и убытки, понесенные в результате чрезвычайных обстоятельств.
  • 99-6 — здесь происходит накопление информации о начислении налога на прибыль, а также штрафных санкций, пени в бюджет государства.
  • 99-7 — на этом субсчете отражается финансовый результат, который был получен путем сопоставления всех прибылей и убытков, учитывающихся на остальных субсчетах.

Обратите внимание! Этот список не является полным списком всех субсчетов 99. При необходимости бухгалтер имеет право организовывать учет в разрезе других видов сведений, открывать субсчета 3 или 4 уровня, а также присваивать им другие названия

Счет 90 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников

Счет 90 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Продажи», используется для отражения информации, связанной с реализацией готовой продукции по основной деятельности предприятия. Счет является одним из самых сложных в плане счетов.

Его особенность в том, что на конец периода он должен закрываться без остатка. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников разберемся в специфике использования счета 90 и рассмотрим закрытие счета 90 в конце месяца и в конце года.

Субсчета счета 90

Закрытие синтетического счета предусмотрено за счет собственных аналитических счетов. Часть из них является активными, часть пассивными. Разница между активным и пассивным сальдо закрывается на счет 90.09.

К счету 90 могут быть открыты субсчета:

  • 90.1 — «Выручка». На субсчете выручки отражается сумма поступлений от реализации. Это пассивный субсчет;
  • 90.2 — «Себестоимость продаж». Активный субсчет, отражает себестоимость проданного товара;
  • 90.3 — «НДС по продажам». Счет НДС тоже является активным, в корреспонденции со счетом 68 отражает сумму НДС, начисленного в бюджет;
  • 90.4 — «Акцизы». На активном субсчете акцизов отражаются акцизы, включаемые в сумму реализованных товаров;
  • 90.9 — «Прибыль (убыток) от продаж». Субсчет выступает регулирующим, на него закрываются все другие субсчета.

Типовые корреспонденции счета 90:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Закрытие 90 счета, проводки

По итогам месяца на субсчете 90.9 формируется результат от продаж. Происходит это так:

  1. Вычисляется сальдо по каждому субсчету.
  2. Рассчитывается суммарный оборот по всем субсчетам (дебетовым и кредитовым), из дебетового оборота вычитается кредитовый. Положительный остаток означает убыток, в отрицательном — прибыль.
  3. Финрезультат отражается с использованием счета 90.9 и списывается на 99 счет, в соответствии с правилами БУ. Прибыль отражается проводкой Дт 90.9 — Кт 99.1, убыток — Дт 99.1, Кт 90.9.

Таким образом, на конец месяца каждый субсчет 90 имеет остаток, но на синтетическом счете остатка быть не должно.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

В конце года происходит закрытие каждого субсчета счета 90.х на 90.9. Дебетовые субсчета закрываются проводкой Дт 90.9 — Кт 90.х, кредитовые — Дт 90.х — Кт 90.9.

В итоге сальдо счета 90 на конец года обнулится. Этот процесс — часть проводимой в конце каждого года реформации баланса.

С началом нового года счет будет открыт снова, с нуля.

Пример 1

ООО «Артель Груп» в мае 2016 года реализовало две партии товара. Себестоимость 1-й партии составила 90 000,00руб., выручка — 130 000,00руб. Себестоимость 2-й партии — 96 000,00руб., выручка составила 148 000,00руб. НДС начисленный для 1-й партии — 19 830,42руб., для 2-й партии — 22 576,27руб.

Вычисляем результат продаж за месяц: кредитовый оборот (выручка), 130 000 + 148 000 минус дебетовый оборот (НДС + себестоимость), 19 830,42 + 22 576,27 + 90 000 + 96 000, получится 49 593,31руб.

Проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Артель Груп» сформированы следующие:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражение реализации 1-й партии 130 000,00 Акт
90.3 68 Начисление НДС по реализации 19 830,42 СФ выданный
90.2 43 Отражение себестоимости 1-й партии 90 000,00 Бухгалтерская справка
62 90.1 Отражение реализации 2-й партии 148 000,00 Акт
90.3 68 Начисление НДС 22 576,27 СФ выданный
90.2 43 Отражена себестоимость 2-й партии 96 000,00 Бухгалтерская справка
90.9 99 Отражаем результат продаж (прибыль) за май 49 593,31 Бухгалтерская справка

Пример 2

ООО «Базис Пром» за 2016 год получило выручку 2 360 000руб., включая НДС 360 000руб. Себестоимость продукции составила 850 000руб. Расходы на продажу — 205 000руб.

Выполним расчеты. Прибыль от продаж равна: 2 360 000 — 360 000 — 850 000 — 205 000 = 945 000руб.

Соответственно, проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Базис Пром» сформированы следующие:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражение выручки 2 360 000 Акты реализации
90.3 68 Отражение НДС 360 000 СФ выданные
90.2 41 Списание себестоимости 850 000 Накладная
90.2 44 Списание расходов на продажу 205 000 Накладная
90.9 99 Отражение результата от продаж (прибыль) 945 000 Бухгалтерская справка

31 декабря 2016 года бухгалтер «Базис Пром» делает закрытие года. Первый шаг — закрытие 90 счета. Для этого каждый субсчет закрывается отдельно. Проводки на последний день года будут выглядеть так:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
90.1 90.9 Закрытие субсчета выручки 2 360 000 Бухгалтерская справка
90.9 90.2 Закрытие субсчета себестоимости (850 000 + 205 000) 1 055 000 Бухгалтерская справка
90.9 90.3 Закрытие субсчета НДС 360 000 Бухгалтерская справка

Закрытие

Процесс закрытия счета 90 — это один из шагов выведения финансово-экономического результата за отчетный период. Чаще всего это месяц или отчетный год. Особенность этого регистра в том, что на конец месяца по синтетическому учету не будет никакого остатка. При анализе заметно, что на субсчетах 90 спецсчета копятся суммы, которые списываются лишь только в декабре перед началом нового учетного года.

Важно! По итогам закрытия учетного периода в один год на 90 бухсчете «Продажи» и его субсчетах не может быть сальдо. Если оно есть, то это очевидная ошибка в расчетах

Каждый месяц бухгалтерия привод в отчет показатели прибыли и убытков. Делается это через закрытие спецсчета 90. Проделанные проводки не будут затрагивать накопленные остатки, которые сохранятся до 31 декабря. Они затронут лишь синтетический счет.

Первым делом определяют формулу: Финансовый результат = Выручка — Себестоимость. Результат считается в период одного месяца. Выручка представляет собой доход, полученный по кредиту 90.01. Себестоимость включает затраты по произведению операций, описанных на субсчетах по дебету.

Пример таблицы, которая помогает понять, как работает 90 спецсчет по дебету и кредиту

Если получена положительная разница, то закрытие 90 бухсчета в конце отчетного периода будет показывать прибыль. Минусовое значение же отразит убыточность операций в этом периоде.

Закрывается сам спецсчет следующим образом:

  • Если ФР прибыльный, то производится формирование записи Дебет 90.09 Кредит 99;
  • Если ФР убыточный, то производится формирование записи Дебет 99 Кредит 90.09.

Другой вариант предполагает работу с субсчетами:

  • 90.1 Считается итоговое сальдо. Так оно кредитовое, то для того, чтобы оно обнулилось, нужно произвести проводку Дебет 90.1 Кредит 90.9;
  • 90.2 Считается итоговое сальдо. Так оно дебетовое, то для того, чтобы оно обнулилось, нужно произвести проводку Дебет 90.9 Кредит 90.2;
  • 90.3 Считается итоговое сальдо. Так оно дебетовое, то для того, чтобы оно обнулилось, нужно произвести проводку Дебет 90.9 Кредит 90.3;
  • 90.9. Если все вышеперечисленные проводки были выполнены успешно, то при подсчете итогового сальдо по 90.9 оно окажется равным нулю;
  • Счет 90 «Продажи» закрыт.

Закрытие 90 бухсчета происходит самостоятельно или при закрытии его субсчетов

Как закрыть 94 счет

При оформлении списания выявленных потерь с 94 счета, как закрывается период проведения контрольно-ревизионных мероприятий, следует составить соответствующие бухгалтерские записи. Однако проводки, куда закрывается 94 счет, будут зависеть от вида и причин образования потерь, а также от способов их покрытия.

Типовые проводки по списанию:

Операция

Дебет

Кредит

Примечания

Списаны недостачи, потери в пределах норм, закрепленных в договоре поставки

10

41

94

Следует включать в себестоимость готовой продукции или сырья, используемого в производстве (изготовлении товара)

Списаны потери сырья в пределах норм естественной убыли

20

26

44

94

Следует относить на счета основных или вспомогательных производств или же включать в состав расходов по продажам

Недостачи, потери по МПЗ сверх норм естественной убыли

91

94

Включаются в состав прочих расходов, то есть расходов компании, не связанных с основными видами деятельности

Сумма недостачи списана на виновное лицо

73

94

Отражается исключительно по фактической стоимости

Отметим, что если компания решила взыскать с виновника рыночную стоимость утраченного объекта, то на сч. 94 все равно учитывайте фактическую себестоимость имущества, а разницу отразите дополнительной проводкой: Дт 73 Кт 98 «Доход будущих периодов».

94 счет в балансе, где отражается? Для включения сумм ущерба в бухгалтерской отчетности отдельных строк не предусмотрено. В бухгалтерском балансе суммы потерь, недостач отражайте в строке 1260 «Прочие оборотные активы».

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Завершающей стадией работы главного бухгалтера является действиепод названием – «закрытие месяца». БОльшая часть всех предприятий это действие совершает каждый месяц. Сегодня мы узнаем, в чем смысл «закрытия месяца».

Представим работающее предприятие. Вся его деятельность при помощи инструментов бухгалтерского учета окажется на бух счетах. Результаты по бух счетам мы увидим в отчетах ОСВ.

Давайте кратко рассмотрим «оборотку» реального предприятия до момента «закрытия месяца». Я сделал оборотку в целом по счетам, т.е. не используя субсчета. Сделал это для облегчения восприятия. Когда будет понятен смысл процесса «закрытия месяца» тогда можно будет смотреть ОСВ с субсчетами.

Небольшие комментарии к отчету

  • Глядя на список счетов (код и название), мы видим, какие участки учета были задействованы.
  • Отсутствие 41 и 44 счетов показывает нам, что это не торгующая товарами фирма.
  • Нет 43, 40, 25 и 20,  счетов – это не производство.
  • Нет чисто одного 20 счета – это не выполнение работ
  • Остается – оказание услуг. Так оно и есть в нашем примере.
  • Отчет сформирован за месяц «Ноябрь 20ХХ»
  • ОСВ состоит из трех групп показателей:

— На начало месяца: на 31.10.ХХ на 23.59.59 — За месяц (ОБОРОТЫ) с 01.11.ХХ 00.00.00 по 30.11.ХХ на 23.59.59 — На конец месяца. Для каждого счета они складываются по следующим правилам:

  •   Если бух счет «Активный» = Нач.Ост. + Оборот – Оборот
  •   Если бух счет «Пассивный» = Нач.Ост. + Оборот – Оборот

В ОСВ мы можем выделить счета, ответственные за финансовый результат. К таким бух счетам относятся счета по «Выручке(Доходы) от продаж» и «Счета учета расходов на осуществление деятельности», а именно 90, 91 счета.

Поскольку финансовый результат – это одно число, которое может быть «Прибылью», а может оказаться «Убытком», то  нам из «оборотки» необходимо получить это одно число, которое мы зафиксируем на 99 счете.

Для подведения финансового результата нам поможет формула: «Выручка(Доходы) — Расходы».  Как вы понимаете, нам нужно выбрать суммы для формулы. Одни суммы пойдут для показателя «Выручка(Доходы) от продаж», другие — «Расходы на осуществление деятельности»

Каждый бухгалтерский счет 90, 91 содержат в себе два показателя: «Выручка(Доходы) от продажи» и «Расходы на осуществление деятельности». А как это нам увидеть?

Все очень просто. Кредитовые обороты на 90 и 91 счетах будут показывать «Выручку(Доходы)». Причем, это будет только на первых субсчетах, т.е. КО(90.1) и КО(91.1). Особо следует отметить, что кредитовые обороты (КО) на 90.1 и 91.1 субсчетах появляется в течение месяца всегда, когда происходит реализация(продажа). Но тоже самое нельзя сказать о расходах.

Дебетовые обороты 90 и 91 счетов расчитаны на собирание информации о Расходах предприятия. Однако время попадания расходов в течение месяца на эти счета не одинаковое. Одни расходы попадут в момент реализации(продажи). Этими расходами будет себестоимость проданной продукции, товаров.

Методы отражения выручки от реализации

На практике используют два варианта учета выручки от реализации продукции, которые определяют момент перехода права собственности на готовую продукцию от поставщика к покупателю. Метод отражения выручки определяется моментом реализации продукции и устанавливается либо по моменту оплаты, либо по моменту отгрузки.

Если используется метод «по оплате», то моментом реализации считается факт поступления денежных средств от покупателей на расчетный счет продавца. Этот метод также называется «кассовым методом».

Если используется метод «по отгрузке», то моментом реализации считается факт отгрузки готовой продукции и предъявление расчетных документов покупателю. Этот метод также называется «методом начисления».

Основные проводки по учету реализации «по оплате» (кассовым методом) приведены в табл. 9.5.

Таблица 9.5

Содержание операции

Дебет

Кредит

1 . Отгружена продукция покупателю

45

43

2. Получена выручка от реализации продукции

51

90

3. Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией

90

44

4. Списана реализованная продукция по производственной себестоимости

90

45

5. Списана прибыль от реализации продукции

90

99

При использовании кассового метода дата зачисления денег от покупателей является моментом закрытия счета 90 «Продажи» и определения финансового результата от реализации.

При использовании метода учета реализации «по отгрузке» продукция считается реализованной в момент ее отгрузки и предъявления покупателю счета об оплате.

В этом варианте используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Основные проводки по учету реализации «по отгрузке» (методом начисления) приведены в табл. 9.6.

Таблица 9.6

Содержание операции

Дебет

Кредит

1 .

Отгружена продукция и предъявлен счет покупателю

62

90

2. Списана реализованная продукция по производственной себестоимости

90

43

3. Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией

90

44

4. Получены деньги от покупателя

51

62

5. Списана прибыль от реализации продукции

90

99

При использовании метода начисления дата отгрузки продукции и предъявление счета об оплате покупателю является моментом закрытия счета 90 «Продажи» и определения финансовогс результата от реализации.

При данном варианте учета реализации в проводке ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 90 «Продажи» (получена выручка oi реализации) между счетами 51 и 90 встает счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», что отражается в учете следующими записями:

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90 «Продажи».

Метод определения выручки от реализации по отгрузке продукции и предъявлению счета на оплату покупателям являетеся традиционным в международной практике.

Этот метод также рекомендован к использованию в отечественном учете.

В настоящее время предприятия для учета реализации должны в целях налогообложения использовать метод начисления, но предприятиям, у которых выручка от реализации продукции, работ v услуг (без учета налогов) в среднем за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн р. за квартал разрешено применять кассовый метод учета реализации.

НДС-2020 в 1С: изменения, практика применения, подготовка к отчетности

Статья об изменениях в налоговом законодательстве с 1 января 2020 года. Необходимо пользоваться только новыми электронными форматами счетов-фактур и УПД. В новых электронных форматах счетов-фактур учтена повышенная ставка НДС 20%, а также – введение обязательной маркировки товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. В программных продуктах 1С актуальных версий (с подключенным сервисом 1С-ЭДО) формат автоматически сменится на действующий. Фирма «1С» реализовала функционал, который позволяет решить задачи маркировки товаров и обмена данными с ГИСМ.

Советы по закрытию месяца в Бухгалтерии предприятия 2.0

В этой статье мы c Вами уделим особое внимание подготовке к закрытию месяца, непосредственно самой процедуре закрытия, рассмотрим наиболее часто встречаемые ошибки и пути их решения, а также, познакомимся с разнообразными сервисами и отчетами, предоставляемыми программой «1С: Бухгалтерия предприятия 8», редакции 2.0. Для начала, перед тем как производить закрытие года или месяца нам необходимо убедиться, что все в учете у нас правильно, все операции отражены, верно, и мы ни о чем не забыли

Было бы не лишним в конце года, а иногда и месяца (зависит от нашей учетной политики и специфики деятельности организации), провести инвентаризацию, чтобы уже наверняка знать, что же у нас будет в остатках на начало нового года.

Обратим внимание, что документ инвентаризация товаров на складе, проводит инвентаризацию отдельно по каждому складу. И если в нашей организации несколько складов, то и документов инвентаризации должно быть несколько, соответственно количеству складов

И если в нашей организации несколько складов, то и документов инвентаризации должно быть несколько, соответственно количеству складов.

Колонка учетное количество заполняется по остаткам по данным бухгалтерского учета, т.е. показывает то количество, которое у нас осталось после отражения операций документами системы. В колонке фактическое количество, мы можем проставить то количество каждой номенклатуры, которое имеется в физическом наличии на складах.

На основании документа инвентаризация, могут быть введены документы оприходование товаров, если фактическое количество номенклатуры превышает учетное. Документ оприходования будет сформирован автоматические на количество превышения. Все излишки будут отнесены на счет прочих доходов.

Также на основании документа инвентаризация, может быть введен документ списание товаров, документ также заполниться автоматически при превышении учетного количества над фактическим. Вся недостача будет отнесена на счет 94 «недостачи и потери ценностей».

После того, как мы провели подсчет всего нашего имущества, можно переходит к проверке правильности учета. Для этих целей, программа 1С предлагает нам воспользоваться экспресс проверкой ведения учета («Отчеты – Экспресс проверка ведения учета»).

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий