Как правильно рассчитать среднегодовые параметры стоимости основных средств при использовании формулы расчета по балансу

Какие цели преследуются при учете ОС

Среднегодовая стоимость ОС представляет собой индикатор, полностью отображающий общую цену ОС организации. В деятельности любой фирмы учет ОС осуществляется для достижения следующих целей:

  • Аккумулирование расходов, которые компания понесла в связи с принятием объектов к учету;
  • Правильное оформление документации, а также отражение в определенное время операций по их движению;
  • Расчет достоверных значений, получаемых при реализации объектов ОС;
  • Определение расходов на содержание объектов;
  • Контроль за целостностью и сохранностью объектов, участвующих в процессе учета;
  • Осуществление анализа результативности использования объектов;
  • Получение данных об ОС, которые требуются для раскрытия в отчетах.

Как считать средний показатель стоимости ОС

Математически среднегодовой показатель стоимости представляет собой среднее арифметическое от нужного вида стоимости имущественных фондов

Но иногда нужен учет, который будет брать во внимание не фиксированный показатель на определенный период, а моменты введения и убытия с баланса основных средств. В зависимости от этого и выбирается способ расчета и формула для определения среднегодовой стоимости основных фондов

1 способ (не учитывающий время динамики фондов)

Он обеспечивает среднюю точность вычислений, но во многих случаях ее бывает вполне достаточно.

Для вычисления среднегодовой стоимости ОС достаточно знать ее значение на начало и конец годичного промежутка, то есть на 1 января и 31 декабря отчетного года. Эти данные приведены в бухгалтерском балансе. Для расчета применяется остаточная стоимость фондов, исходя из балансового отчета.

Если остаточная стоимость ОС на конец года еще не выведена, ее можно определить по формуле:

СТ2 = СТ1 + СТпост. – СТспис.

где:

  • СТ2 – остаточная стоимость основных активов на конец года;
  • СТ1 – этот же показатель на начало года;
  • СТпост. – стоимость поступивших ОС;
  • СТспис. – стоимость списанных ОС (выбывших с баланса).

Затем нужно найти среднее арифметическое двух показателей: СТ1 и СТ2, то есть балансовой стоимости ОС в начале и конце года. Это и будет приблизительное значение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

СТср.-год. = (СТ1+ СТ2) / 2

2 способ (с учетом месяца постановки на баланс и убытия с баланса)

Это более точный способ, одну из его разновидностей применяют для вычисления налоговой базы для уплаты имущественного налога.

ВАЖНО! Использовать для этой цели иной способ вычисления законом не разрешается. При таком методе вычислений берется в расчет количество месяцев, прошедших после изменения баланса (принятия на него нового ОС либо выбытия старого)

В зависимости от цели, может быть использована одна из следующих разновидностей такого исчисления

При таком методе вычислений берется в расчет количество месяцев, прошедших после изменения баланса (принятия на него нового ОС либо выбытия старого). В зависимости от цели, может быть использована одна из следующих разновидностей такого исчисления

Формула среднегодовой стоимости основных средств для оценки эффективности их применения

Чтобы вычислить фондоотдачу, фондоемкость, рентабельность и другие важные показатели эффективности основных имущественных средств фирмы, нужно точно знать, сколько полных месяцев минуло со времени постановки или снятия с баланса основного средства. И, конечно же, понадобится начальный показатель стоимости (на 1 января отчетного года) – СТ1.

СТср.-год.= СТ1 + ЧМпост. / 12 х СТпост. – ЧМспис. / 12 х СТспис

где:

  • ЧМпост. – полное число месяцев со дня постановки ОС на балансовый учет до конца текущего года;
  • ЧМспис. – полное число месяцев со дня списания ОС с баланса до окончания года.

Формула среднегодовой стоимости основных средств по средней хронологической

Считается самым точным из методов, где учитывается ввод и убытие ОС. В нем отыскивается среднее арифметическое стоимости фондов по каждому месяцу, естественно, с учетом ввода и списания, если они имели место. Затем полученные результаты складываются и делятся на 12.

СТ ср.-год.= ((СТ1НМ + СТ1КМ) / 2 + (СТ2НМ + СТ2КМ) / 2 … + (СТ12НМ + СТ12КМ) / 2) / 12

где:

  • СТ1НМ – стоимость основных средств на начало первого месяца года;
  • СТ1КМ – стоимость ОС на конец первого месяца и так далее.

Формула определения среднегодовой стоимости основных средств для исчисления налога на имущество организаций

Специально предусмотрена исключительно для определения базы имущественного налога. В ней применяется показатель остаточной стоимости на начало каждого месяца, составляющего налоговый период. Также понадобится финальный показатель остаточной стоимости на окончание всего налогового периода. Когда мы будем делить полученную сумму на количество месяцев, нужно будет к числу, составляющему отчетный период, прибавить 1. То есть, если нужно вычислить сумму для годового платежа, нужно будет делить на 13, а для поквартальных платежей, соответственно, на 4, 7, 10.

СТ ср.-год.= (СТ1НМ + СТ2НМ + … + СТ12НМ + СТКНП) / 13

где:

  • СТ1НМ – показатель остаточной стоимости активов на 1 число 1 месяца налогового периода;
  • СТ2НМ – показатель остаточной стоимости активов на 1 число 2 месяца налогового периода;
  • СТ12НМ – показатель остаточной стоимости активов на 1 число последнего месяца налогового периода;
  • СТКНП – финальная остаточная стоимость на конец налогового периода (его последнее число – 31 декабря отчетного года).

Классификация

К основным фондам производства относят:

  1. Здания – объекты архитектуры, предназначенные для создания трудовых условий. К ним относят гаражи, здания цехов, складов и пр.
  2. Сооружения – объекты инженерно-строительного типа, используемые для осуществления перевозочного процесса. В эту группу включены тоннели, мосты, устройство пути, система водоснабжения и так далее.
  3. Передаточные устройства – газо- и нефтепроводы, ЛЭП и пр.
  4. Оборудование и машины 0 прессы, станки, генераторы, двигатели и др.
  5. Измерительные устройства.
  6. ЭВМ и прочая техника.
  7. Транспорт – локомотивы, автомобили, краны, погрузчики и пр.
  8. Инструменты и инвентарь.

Как производится расчет среднегодовой стоимости ОС

Для расчета показателей среднегодовой стоимости совокупности активов, относящихся к ОС, используются формулы, позволяющие учесть факторы, влияющие на цену активов, и получить данные для оценки собственности компании.

Базовый расчет стоимости ОС: используемая формула

Для расчета базовой средней стоимости ОС, применяется простая формула, вычитания итоговой стоимости активов от первоначальной в течение периода формирования отчетности (1 год):

Средняя стоимость = (цена на момент начала года + цена на конец отчетного года) / 2

Цена активов на конец года принимается с учетом вычета амортизационных расходов, восстановительных и прочих расходов, затраченных на поддержание активов в состоянии, пригодном к эксплуатационной деятельности.

Расчетная формула для получения полной среднегодовой учетной стоимости ОС:

Средняя стоимость = Первоначальная стоимость (начало года) + Р1 / 12х

В соответствии с расчетами по данной формуле, Р1 и Р2 – совокупное количество месяцев от момента взятия и списания с баланса ОС.

Полная учетная стоимость ОС определяется по совокупности факторов, способных оказать влияние на объем активов, используемых компанией. Отражает комплекс возможных затрат и итоговые показатели стоимости.

Расчет налоговых отчислений за используемое имущество

Для правильного исчисления суммы налога, накладываемого на имущественные активы компании за отчетный период, используется нижеприведенная формула:

Средняя стоимость = (Стоимость (n1) + Стоимость (n2) +…+ Стоимость (nn) + Стоимость(к)) / 13

Расшифровка формулы:

Расчет налогов

  • Стоимость (n1), Стоимость (n2) и т.д. – показатели остаточной стоимости на 1 число каждого месяца отчетного периода
  • Стоимость (к) – цена ОС на момент сдачи отчетной документации или окончания отчетного периода
  • 13 – число, образованное при суммировании 12 месяцев отчетного периода и единицы

Точное исчисление налоговых выплат по ОС позволит соблюдать требования по предоставлению отчетной документации и вести грамотную налоговую политику компании, не переплачивая на материальные активы компании.

Расчет среднегодовой стоимости ОС по балансу

Для удобства расчетов среднегодовых показателей учетной стоимости ОС применяется формула:

Фо = Фп (балансовая) + (Фвв * КР) / 12 – (Фл * (12 – Р)) / 12

Расшифруем данные, указанные в формуле:

  • ФП (балансовая) – стоимость активов находящихся на балансе ОС, актуальная для конкретного промежутка времени
  • Фвв – средства компании, введенные в активы
  • КР – сумма месяцев, объединенная единым отчетным периодом
  • Фл – стоимость активов на момент ликвидации
  • Р – период (в месяцах), в течение которого производилась амортизация ОС в течении отчетного года

Среднегодовые показатели необходимы для подведения и сдачи текущей квартальной отчетности, определяющей объемы активов.

Оценка остаточных средств – один из важнейших аспектов бухгалтерского учета, позволяющий владеть точной информацией о состоянии значительной части активов, что в свою очередь необходимо для получения общих сведений о стоимости имущественных активов компании.

Точный расчет информации позволит предоставлять актуальную документацию за каждый отчетный период, производить самостоятельную оценку эффективности использования имущественных активов компании.

Учет основных фондов предприятия

Основные фонды контролируются как в натуральной, так и в стоимостной форме.

Контроль в натуральном исчислении осуществляется посредством инвентаризации. Результаты этих мероприятий необходимы для установления числа оборудования, определения величины производственной мощности, получения данных о производительности основных средств.

Стоимостная оценка фондов нужна для их правильного учета, а также регулярного анализа состояния, динамики, рациональности эксплуатации средств. Также денежное выражение такого имущества используется при определении износа, изучении рентабельности организации и подсчете себестоимости выпускаемого продукта. 

Показатели состояния, движения и эффективности использования основных фондов

  1. Показатели состояния ОФ.
    • Коэффициент износа фондов: Кизн = Износ / Полная Стоимость
    • Коэффициент годности фондов: Кгодн = Остаточная Стоимость ОФ / Полная Стоимость
  2. Показатели движения (воспроизводства) основных фондов
    • Коэффициент поступления = Стоимость поступивших в данном году ОФ/ Полная стоимость ОФ на конец года
    • Коэффициент обновления = Стоимость введённых в данном году новых фондов / Полная стоимость ОФ на конец года
    • Коэффициент выбытия = Стоимость выбывших в течение года ОФ / Полная стоимость ОФ на начало года

Пример №1. Основные производственные фонды предприятия на начало 1995 г. составляли 2825 млн. руб. Ввод и выбытие основных фондов в течение года отражены в таблице:

МесяцОсновные фонды, млн руб.
вводвыбытие
1 февраля40,06
1 мая50,04
1 августа70,08
1 ноября10,05

ост н.г.

ДатаНовые фондыВремя эксплуатации до конца год, мес.
1 февраля4011
1 мая508
1 августа705
1 ноября102

ДатаОстаточная стоимостьВремя эксплуатации с начала года, мес.
1 февраля61
1 мая44
1 августа87
1 ноября510

к.г.н.г.пвОФн.г.к.г.обнобнновк.г.выбвыбвн.г.

Пример №2. Имеются следующие данные о движении основных производственных фондов предприятия:
Полная первоначальная стоимость основных фондов 420 на начало года, млн руб.
В течение года, млн руб.:
введено новых фондов 60
выбыло по остаточной стоимости 8
Полная первоначальная стоимость выбывших фондов, млн руб. 40
Износ основных фондов на начало года, % 30
Годовая норма амортизации, % 15
Необходимо построить баланс основных фондов по полной и остаточной стоимости.
Решение:
Полная первоначальная стоимость на начало года: Cн.г. = 420 млн.руб.
Остаточная стоимость на начало года: Cост н.г. = 420*(100-30)% = 294 млн.руб.
Стоимость поступивших основных фондов:
Cп = 60 млн.руб.
Стоимость выбывших основных фондов по первоначальной стоимости:
Cв = 40 млн.руб.
Стоимость выбывших основных фондов по остаточной стоимости:
Cост в = 8 млн.руб.
Стоимость основных фондов по первоначальной стоимости на конец года:
Cк.г. = Cн.г. + Cп — Cв = 420 + 60 — 40 = 440 млн.руб.
Амортизационные отчисления за год:
A = Cк.г. x HA = 440 * 15% = 66 млн.руб.
Остаточная стоимость основных фондов на конец года:
Cост к.г. = Cост н.г. + Cост п — Cост в — A = 294 + 60 — 8 — 66 = 280 млн.руб.
Среднегодовая стоимость фондов по первоначальной стоимости:
СОФ = (Cн.г. + Cк.г.)/2 = (420+440)/2 = 430 млн.руб.
Среднегодовая стоимость фондов по первоначальной стоимости:
Сост ОФ = (Cост н.г. + Cост к.г.)/2 = (294+280)/2 = 287
Коэффициент износа показывает, какую часть своей полной стоимости основные фонды уже утратили в результате их использования.
Kи н.г. = 30%
Kи к.г. = (Cк.г.-Cост к.г.)/Cк.г. = (440-280)/440 = 36.36%
Износ основных фондов увеличился (36.36-30=6.36%).
Коэффициент годности показывает, какую часть своей полной стоимости основные фонды сохранили на определенную дату.
Kи н.г. = Cост н.г./Cн.г. = 294/420 = 70%
Kи к.г. = Cост к.г./Cк.г. = 280/440 = 63.64%
Коэффициент обновления (Кобн) характеризует долю новых основных фондов в их общем объеме (по полной оценке) на конец периода и исчисляется по следующей формуле:
Kобн = Cнов/Cк.г. = 60/440 = 13.64%
Доля новых основных фондов в их общем объеме составила 13.64%.
Коэффициент выбытия (Квыб) характеризует долю выбывших основных фондов в течение периода в общей их стоимости (по полной оценке) на начало периода и исчисляется по формуле:
Kвыб = Cв/Cн.г. = 8/420 = 1.9%
Доля выбывших основных фондов в течение года в общей их стоимости составила 1.9%.

Пример №3. Имеются следующие данные о движении основных производственных фондов по предприятию за год:
полная балансовая стоимость основных производственных фондов на начало года, 2248 тыс. руб.
коэффициент износа на начало года, 30 %
введены в эксплуатацию в течение года новые основные производственные фонды, 200 тыс. руб.
поступили от других предприятий по полной стоимости, 40 тыс. руб.
их остаточная стоимость на дату поступления, 36 тыс. руб.
выбыли основные производственные фонды по остаточной стоимости, 10 тыс. руб.
процент износа выбывших фондов 70
среднегодовая норма амортизации, 7%

Определите:
1) Объем основных производственных фондов по полной балансовой стоимости и по остаточной стоимости на конец года;
2) Показатели движения основных производственных фондов (коэффициенты обновления и выбытия);
3) Коэффициенты износа и годности на конец года.

Какая стоимость считается остаточной

Основные средства (ОС) принимаются к учету по первоначальной цене, в которую включаются все расходы по приобретению и доведению объекта до готовности к его применению.

Невозмещаемые налоги включаются в затраты на приобретение, если лицо их плательщиком не является. Например, покупка оборудования на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 000 руб.) потребует составления таких проводок:

Дт Кт Сумма Операция
Для деятельности, облагаемой НДС
100 000 Отражено вложение в покупку ОС
20 000 Предъявлен НДС продавцом
100 000 Ввод ОС в эксплуатацию
Для деятельности, не облагаемой НДС
120 000 Отражено вложение в покупку ОС
120 000 Ввод ОС в эксплуатацию

Первоначальная цена объекта ОС отражается по дебету счета 01:

  • в первом случае она составляет 100 000 руб.;
  • во втором – 120 000 руб.

Если в отношении имущества проводится переоценка, то его стоимость становится восстановительной.

Стоимость ОС погашается начислением амортизации, которая суммируется по кредиту счета 02. Порядок начисления амортизации ОС приведен в ПБУ 6/01.

В некоторых случаях представляет интерес балансовая (остаточная) стоимость объекта. Для этого проводят расчет остаточной стоимости, уменьшая первоначальную (или восстановительную) цену объекта на накопленную амортизацию.

Амортизация основных фондов предприятия

Говоря об амортизации, нельзя не затронуть износ. Под этим понятием понимается ухудшение первоначальных качеств объекта. Он может быть:

  • физическим, когда свойства постепенно ухудшаются с течением времени (из-за особенностей материала изготовления) либо вследствие активной эксплуатации и действия факторов окружающей среды;
  • моральным, проявляющимся по причине активного развития технологий, когда на рынке появляются либо более дешевые аналоги, либо схожие по назначению средства, обладающие улучшенными характеристиками.

Амортизация – стоимостное выражение износа. 

Организация выбирает один из методов амортизации для основных фондов и закрепляет его в Учетной политике. 

1. Линейный способ. Наиболее простой вариант, при котором перенос осуществляется равными «порциями» исходя из денежной оценки основного фонда и нормы амортизации (зависит от срока службы объекта). 

Пример. Фирма купила основное средство, заплатив за него 150 000 рублей. В паспорте изделия указан пятилетний срок эксплуатации. Норма инвентаризации – 20%. Годовая сумма отчислений рассчитывается так: 150 000*20% = 30 000 рублей.

2. Способ уменьшающегося остатка – когда годовая сумма отчислений определяется по остаточной стоимости и норме амортизации. Получается, что отчисление максимально в первый год службы фонда и плавно снижается со временем.

3. Способ амортизации по сумме чисел лет. Здесь годовые отчисления рассчитываются как отношение количества пока «неотслуженных» объектом лет к общей сумме чисел лет полезной эксплуатации. 

4. Амортизация пропорционально объему выпущенных товаров. Здесь отчисления рассчитываются на единицу выпущенных продуктов. 

Пример. Организация приобрела станок, заплатив 100 000 рублей. На нем запланировано произвести 4000 единиц продукции. За год было создано всего 700 штук таких товаров. Соответственно, сумма годовой амортизации окажется равной: (100 000/4 000)*700 = 17 500 рублей.

Среднегодовая стоимость основных средств — формула

Среднегодовая стоимость основных средств — формула и порядок применения в целях исчисления имущественного налога установлены в НК РФ. Как и прочие параметры налогообложения, она имеет свои особенности и правила расчета, которых должны придерживаться все плательщики.

Порядок определения средней стоимости основных средств

Как определить среднегодовую стоимость основных средств, если год отработан не полностью

Что такое среднегодовая стоимость ОС по балансу в тыс. руб.

Порядок определения средней стоимости основных средств

Определение средней стоимости основных средств связано с необходимостью осуществления предварительных платежей по имущественному налогу за квартал, полугодие и 9 месяцев. Методика ее вычисления указана в п. 4 ст. 376 НК РФ и не представляет особых сложностей. Рассмотрим пример ее расчета.

Пример 1

ООО «Электротехника» занимается ремонтом бытовой техники любого уровня сложности. Компания имеет в собственности здание и различное оборудование для осуществления основного направления деятельности. По результатам работы за 1-й квартал в бухгалтерском учете по объектам основных средств сделаны следующие записи:

ДатаОборудование для ремонта электроаппаратурыЗдание, используемое для ведения основной деятельности
Первоначальная стоимостьАмортизацияОстаточная стоимостьПервоначальная стоимостьАмортизацияОстаточная стоимость
1 января545 0009 083535 9172 900 00048 3332 851 667
1 февраля545 00018 166526 8342 900 00096 6662 803 334
1 марта545 00027 249517 7512 900 000144 9992 755 001
1 апреля545 00036 332508 6682 900 000193 3322 706 668

В целях проведения расчета применяется разность между первоначальной стоимостью и амортизацией. В приведенном случае средняя стоимость за квартал составит по оборудованию:

(535 917 + 526 834 + 517 751 + 508 668) / 4 (3 месяца квартала + 1) = 522 293 руб.

Следует иметь в виду, что здание нежилого назначения, применяемое в целях осуществления уставной деятельности, учитывается по кадастровой стоимости для определения налога на имущество. Поэтому в указанном примере в качестве базы для расчета будет использоваться кадастровая стоимость.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств, если год отработан не полностью

Говоря о расчете среднегодовой стоимости основных средств, подразумевают величину, используемую для расчета налога на имущество по итогам года.

При этом, даже если компания работала не полный год, для ее вычисления используется общее количество месяцев за этот период, а не число месяцев фактического функционирования компании.

Для определения размера среднегодовой стоимости основных средств в тыс. руб. опираются на положения также п. 4 ст. 376 НК РФ.

Пример 2

ДатаОборудование для ремонта электроаппаратуры
Первоначальная оценкаАмортизацияОстаточная оценка
1 мая545 00045 415499 585
1 июня545 00054 498490 502
1 июля545 00063 581481 419
26 июля545 00072 664472 336

Среднегодовая стоимость основных средств в тыс. руб. в этом случае составит:

(535,917 + 526,834 + 517,751 + 508,668 + 499,585 + 490,502 + 481,419 + 472,336) / 13 (12 мес. + 1) = 310,232.

Что такое среднегодовая стоимость ОС по балансу в тыс. руб.

Основная задача, решаемая при помощи среднегодовой стоимости основных средств по балансу, — определение уровня рентабельности работы компании, но в целях налогообложения имущества среднегодовая стоимость по балансу неприменима. Методика вычисления средней стоимости по балансу проста — это среднеарифметическая простая между стоимостью основных средств в балансе на начало и конец отчетного периода.

Пример 3

Строка балансаБалансовая оценка основных средств, тыс. руб.Средняя стоимость по итогам года, тыс. руб.Алгоритм расчета
01.01.2017

Ключевые величины

Стоимость ОПФ может быть восстановительной, остаточной и начальной. Последняя отражает расходы на получение ОС. Эта величина является неизменной. Первоначальную стоимость средств, которые поступают за счет капвложений определенных компаний, можно установить путем сложения всех затрат. К ним, в числе прочего, относят расходы на транспортировку, цену оборудования и монтажа и пр. Восстановительной стоимостью являются затраты на покупку ОС в текущих условиях. Для ее определения выполняется переоценка средств с использованием индексации или метода прямого пересчета исходя из современных рыночных цен, подтвержденных документально. Остаточная стоимость равна восстановительной, уменьшенной на величину износа. Существуют также частные показатели использования ОС. К ним относят, в частности, коэффициенты интенсивной, интегральной, экстенсивной эксплуатации оборудования и сменности.

4.2 Расчет среднегодовой стоимости основных средств

Основные средства– представляютсобой совокупность материально-вещественныхценностей, которые длительное времяучаствуют в процессе производства,переносят свою стоимость на стоимостьизготовленной продукции по частям, впроцессе производства не изменяют своейнатурально-вещественной формы и имеютсрок использования более одного года.

Для расчетаамортизационных отчислений и показателейэффективности использования основныхсредств (ОС) рассчитывается их среднегодоваястоимость.

Среднегодовуюстоимость ОС рассчитайте по каждомувиду по одной из ниже следующих формулв зависимости от исходных данных:

  1. если планируются месяцы (кварталы) ввода либо выбытия основных средств:

(4)

  1. если время ввода либо выбытия фондов не планируется:

Фпл = Фнг + ½ Фвв– ½ Фвыб(5)

гдеФпл– среднегодоваястоимость основных средств в планируемомгоду, тыс. руб.;

Фнг– стоимостьОС на начало года, тыс. руб.;

Фнсг– стоимостьОС на начало следующего года, тыс. руб.;

Ф2,… ,Ф12 –стоимость ОС на начало каждого месяца,тыс. руб.;

Фвв– стоимость вводимых ОС;

Фвыб– стоимость выбывших ОС.

При поквартальномизменении стоимости ОС принимаетсяусловие, что ввод или выбытие осуществляетсяво втором месяце квартала, а учетизменения стоимости начинается с первогочисла третьего месяца указанногоквартала.

Если организацияне планирует изменение стоимости ОС,среднегодовая стоимость равна стоимостиОС на начало планируемого года.

Результатырасчетов сведите в таблицу 2, рассчитайтеструктуру ОС. Отобразите структуру ОСпри помощи диаграммы, проанализируйтеее.

Таблица2 – Среднегодовая стоимость и структураосновных средств

Виды ОССреднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.Структура ОС, %
1 Здания2 Машины и оборудование3 Передаточные устройства4 Сооружения5 Транспортные средства6 Прочие
Итого

4.3 Расчет затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг)

Общаясумма затрат по производству и реализациитоваров (работ, услуг) складывается изследующих элементов затрат:

  1. затраты на оплату труда;

  2. отчисления на социальные нужды;

  3. амортизация основных средств и нематериальных активов;

  4. материальные затраты:

  • материалы и запасные части;
  • электроэнергия;
  • топливо;
  • отчисления в отраслевой централизованный инновационный фонд;
  • экологический налог;
  • платежи за землю;
  • платежи за отходы производства;
  • плата за сигнализацию и охрану;
  • плата за консультационные услуги;
  • командировочные расходы;
  • рекламные расходы

идругие расходы, не вошедшие в предыдущиеэлементы затрат.

4.3.1 Расчет затрат на оплату труда

Затраты на оплатутруда в данной курсовой работе запланируйтеметодом укрупненного расчета. Затратына оплату труда работников, планируемыеметодом укрупненного расчета,рассчитайте по формуле:

ЗОТпл= Рпл* ЗПпл * t, (6)

гдеЗОТпл– затраты на оплату труда работниковв планируемом году, тыс. руб.;

Рпл– среднегодовая численность работниковв планируемом году, чел;

ЗПпл– средняя месячная заработная платаодного работника в планируемом году,руб.;

t– количество месяцев в планируемомпериоде.

В данной курсовойработе среднюю месячную заработнуюплату одного работника в планируемомгоду рассчитайте с использованиемпланируемого темпа роста среднейзаработной платы:

ЗПпл = ЗПтек * Iзп/ 100, (7)

где ЗПтек–средняя месячная заработная платаодного работника в текущем году, руб.;

Iзп– планируемый темп роста среднейзаработной платы, %.

Среднегодовуючисленность работников запланируйтепо одной из ниже следующих формул взависимости от исходных данных:

1)если указывается конкретный месяцприема или увольнения работников, тодля расчета используйте формулу 8:

чел. (8)

где- численность работников на начало года;

-количество работников принимаемых илиувольняемых;

n– количество полных месяцев работы (неработы) принятых (уволенных) работниковс момента приема (увольнения) до концагода.

2)если указывается поквартальное времяприема или увольнения работников, торасчет выполните по формуле 9:

чел. (9)

где1,2,3,4количество работников принятых илиуволенных по месяцам соответственно;

Как осуществить расчет среднегодовых показателей?

Данные параметры применяются в соответствии с п. 1 ст. 379 НК РФ для расчета налоговой нагрузки на имущество предприятия. Формируется указание на необходимость юридических лиц осуществлять ежегодную уплату налога на основные средства, которые имеются на балансе предприятия. Чтобы осуществить расчет налогооблагаемой базы, нужно использовать специализированную формулу. После чего, основываясь на полученном результате, можно будет осуществить процедуру расчета налоговой нагрузки.

  1. Чтобы осуществить расчет среднегодовых показателей ОС нужно осуществить составление таблицы с учетом всех средств, которые есть на балансе предприятия, а также с учетом амортизации за весь год. Например, у предприятия есть на балансе автомобиль, оценочная стоимость которого составляет 40 000 рублей, а также компьютер, стоимость которого составляет 4 000 рублей. Износ автомобиля (амортизация за месяц) составляет 1000 рублей, а износ компьютера – 100 рублей. Нужно рассчитать стоимость на начало месяца. Например, 40 000 – 1000 = 39 000 рублей на начало следующего месяца, 38 000 рублей на третий месяц и пр.;
  2. Все показатели по месяцам нужно будет суммировать, причем за весь год. Например, 40 000 рублей на начало месяца, 39 000 рублей на следующий месяц и все остальные показатели, получаем сумму 414 000 рублей (общая сумма стоимости ОС за год по автомобилю). Также осуществляем расчет стоимости по компьютеру. Получается, на первый месяц стоимость составит 4000 рублей, на следующий месяц 3900 и пр. Получаем сумму за год – 41 400;
  3. Показатель за год делится на количество месяцев (которые определены четко установленным периодом). В нашем случае показатель 12 и получаем сумму по автомобилю – 34 500 рублей (среднегодовой показатель ОС). По компьютеру получается среднегодовой показатель 41 400/12 = 3450 рублей;
  4. 4. Теперь суммируем показатели по автомобилю и компьютеру. Получаем сумму основных средств по предприятию 3 450 +34 500 = 37 950 рублей.

Таким образом, рассчитывается сумма основных средств по всему предприятию на год, имеется в виду именно средние показатели по основным средствам. Все расчеты, включая аналитику, осуществляются именно на среднегодовых параметрах. Если осуществляется расчет налоговой нагрузки на имущество, то может возникнуть необходимость расчета с учетом квартала.

Пример расчета

26.07.2019 НКО «Электротехника» приняла решение о присоединении к НКО «Мастерская Механик». До даты присоединения стоимостная величина объектов ОС была следующей:

ДатаЭлектротехническое оборудование
Первоначальная ценаАмортизацияОстаточная цена
01.01.2019545 0009083535 917
01.02.2019545 00018 166526 834
01.03.2019545 00027 249517 751
01.04.2019545 00036 332508 668
01.05.2019545 00045 415499 585
01.06.2019545 00054 498490 502
01.07.2019545 00063 581481 419
26.07.2019545 00072 664472 336

Таким образом, рассчитанная величина среднегодовой ОС составит:

(535 917,00 + 526 834,00 + 517 751,00 + 508 668,00 + 499 585,00 + 490 502,00 + 481 419,00 + 472 336,00) / 13 = 310 232,00.

Такие методы подсчета среднегодовой цены имущественного капитала также являются актуальными и для ООО, и для бюджетных организаций.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий