Страховые взносы за работников

Основные, пониженные, дополнительные тарифы

Тарифы по страховым взносам на 2019-2020 год для наглядности представлены в виде таблицы/схемы с использованием для каждого вида взносов информации из НК РФ по статьям:

  • 425 (основные тарифы на текущий год);
  • 427 (пониженные тарифы страховых взносов);
  • 428, 429 (дополнительные тарифы).

Пониженные тарифы страховых взносов

Страхователи Тарифы

Организации (ИП) на УСН, основной вид деятельности которых указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ

Аптечные организации (ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность) на ЕНВД

ИП, применяющие патентную систему налогообложения

В течение 2017 — 2018 гг.:

  • на ОПС — 20,0%,
  • на ОСС от ВНиМ — 0%,
  • на ОМС — 0%

Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального)

Благотворительные организации на УСН

В течение 2017 — 2024 гг.:

  • на ОПС — 20,0%,
  • на ОСС от ВНиМ — 0%,
  • на ОМС — 0%

Хозяйственные общества (хозяйственные партнерства), применяющие или внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) — бюджетным (автономным) учреждениям

Резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон

На ОПС:

  • 2017 г. — 8,0%,
  • 2018 г. — 13,0%,
  • 2019 г. — 20,0%.

На ОМС:

  • 2017 г. — 4,0%,
  • 2018 г. — 5,1%,
  • 2019 г. — 5,1%.

На ОСС от ВНиМ:

  • 2017 г. — 2,0%,
  • 2018 г. — 2,9%,
  • 2019 г. — 2,9%.

На ОСС от ВНиМ с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), — 1,8%

Российские организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий

В течение 2017 — 2023 гг.:

на ОПС — 8,0%,

на ОМС — 4,0%,

на ОСС от ВНиМ — 2,0%,

На ОСС от ВНиМ с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), — 1,8%

Организации, получившие статус участника проекта «Сколково»

В течение 10 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта:

  • на ОПС — 14,0%,
  • на ОМС — 0%,
  • на ОСС от ВНиМ — 0%.

Применять льготу можно и меньше 10 лет

Организации (ИП), получившие статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и Севастополя не позднее трех лет с момента ее создания, то есть не позднее 31 декабря 2017 г.

В течение 10 лет со дня получения статуса участника СЭЗ:

  • на ОПС — 6,0%,
  • на ОМС — 0,1%,
  • на ОСС от ВНиМ — 1,5%.

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), получившие указанный статус не позднее трех лет с момента ее создания.Резиденты ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе — не позднее 31.12.2025 (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 500 тыс. руб.)

С 03.08.2018 пониженные тарифы применяются только в отношении физлиц, занятых на новых рабочих местах.

Для резидентов ТОСЭР, находящихся в ДФО, это правило действует, если правоотношения возникли с 26.06.2018.

Пониженные тарифы взносов применяются в течение 10 лет резидентства:

  • на ОПС — 6,0%,
  • на ОМС — 0,1%,
  • на ОСС от ВНиМ — 1,5%.

Организации (ИП), получившие статус резидента свободного порта Владивосток не позднее 31.12.2025 (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 5 млн руб.)

С 26.06.2018 пониженные тарифы применяются только в отношении физлиц, занятых на новых рабочих местах.

Пониженные тарифы взносов применяются в течение 10 лет с момента получения статуса резидента:

  • на ОПС — 6,0%,
  • на ОМС — 0,1%,
  • на ОСС от ВНиМ — 1,5%.

Организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 (включительно)

В течение семи лет с момента получения статуса резидента (предельный срок — до 31 декабря 2025 г.):

  • на ОПС — 6,0%,
  • на ОМС — 0,1%,
  • на ОСС от ВНиМ — 1,5%.

Отдельные доптарифы предусмотрены ст. 429 НК РФ на соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников компаний угольной промышленности.

Полноту, правильность и своевременность уплаты вышеуказанных страхвзносов курируют налоговики.

Отчетность по страховым взносам в 2020 году

Расчет по страховым взносам

По результатам расчета взносов на ОПС, ОМС, ОСС страхователь представляет отчет Расчет по страховым взносам (РСВ) (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Начиная с отчетности за I квартал 2020 года в регламентированный отчет внесены изменения приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Отличия действующей в 2020 году формы отчетности по взносам от отчета 2019 года:

    1. В соответствии с требованиями Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ представлять РСВ только в электронной форме обязаны работодатели, у которых численность физлиц, в пользу которых в отчетном периоде осуществлялись выплаты, составляет более 10 человек.

    2. Обособленное подразделение, самостоятельно производящее выплаты в пользу физлиц, представляет расчет по страховым взносам в инспекцию по месту своего учета. Если обособленное подразделение закрылось или прекращены его полномочия по начислению выплат физлицам, но требуется представить уточненный расчета, то его подает головная организация. При этом на Титульном листе заполняются специальные поля: «Код — 9», обозначающий лишение полномочий или закрытие обособленного подразделения, и ИНН/КПП такого подразделения.

    3. При отсутствии выплат физлицам следует заполнять новую графу 001 Раздела 1:

    • если выплаты осуществлялись, то в графе 001 указывается код 1;
    • если выплат не было — код 2. При отсутствии выплат отчет может содержать только Титульный лист и Раздел 1.

    4. Для отражения расходов физлица, возникших в рамках исполнения авторского договора, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности или лицензионного договора, предназначены новые строки: 045 подраздела 1.1 и строка 045 подраздела 1.2 Приложения 1 к Разделу 1. Вознаграждения по таким договорам облагаются взносами на ОПС и ОМС (взносами на ОСС не облагаются). При определении базы для расчета взносов начисленное физлицу вознаграждение уменьшается на документально подтвержденные расходы (п. 8 ст. 421 НК РФ) или фиксированную сумму вычета, если оправдательные документы отсутствуют (п. 9 ст. 421 НК РФ).

Следовательно, в строках 045 в подразделах 1.1 и 1.2 отражается либо величина расходов, подтвержденных документально, либо сумма вычета.

    5. Приложение 2 к Разделу 1, отражающее сведения о расчете взносов на ОСС, дополнено следующими полями и строками:

    • поле 001 «код тарифа плательщика». Коды устанавливаются в соответствии с основанием применения пониженных тарифов взносов;
    • строка 015 «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы» (в отличие от строки 010 «Количество застрахованных лиц»).

    6. Форма РСВ образца 2020 года больше не содержит:

    • лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем». Это не означает освобождение от обязанности платить взносы и отчитываться по ним для граждан без статуса ИП, но выплачивающих вознаграждения другим физлицам. Теперь они должны заполнять отдельный лист с данными о себе — только Ф.И.О. в специальных полях на Титульном листе;
    • Приложения 6 и 8 к Разделу 1 (для плательщиков на УСН и ИП на ПСН, чтобы подтвердить свое право на пониженные тарифы взносов). С 01.01.2019 такие пониженные тарифы не действуют.

    7. Добавлен специальный подраздел для организаций — производителей анимационной продукции — Приложение 5 к Разделу 1.

    8. Изменилось содержание Раздела 3:

    • исключены строки 010-050, в которых указывались: номер корректировки, расчетный (отчетный) период, календарный год, номер, дата;
    • исключены строки, в которых указывается признак застрахованного лица по каждому виду обязательного страхования (ОПС, ОМС, ОСС);
    • добавлено поле — «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице» со значением «1», который используется, когда необходимо аннулировать или скорректировать ранее представленные по застрахованному физлицу сведения;
    • в подразделе 3.2.2 добавлена графа «Код застрахованного лица». Коды соответствуют условиям труда, установленным по итогам спецоценки;
    • исключены сведения о сумме за 3 месяца расчетного (отчетного) периода. Эти сведения отражаются только помесячно.

    9. Обновлен перечень кодов для плательщиков, применяющих пониженные тарифы.

Форма 4-ФСС

По результатам расчета взносов на ОСС НС и ПЗ страхователь представляет отчет по форме 4-ФСС, утв. приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 в редакции приказа ФСС РФ от 07.06.2017 № 275. Данные по СКЕ включаются в состав отчета 4-ФСС в целом по страхователю отдельной таблицей (рис. 5).

Рис. 5. Отчет по СКЕ в составе 4-ФСС

Расчет страховых взносов ИП за себя

Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность в случаях:

  • прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
  • проживания с супругом — военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
  • проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).

Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально, а о приостановлении уплаты взносов надо заявить в свою ИФНС. 

Если же ИП имеет право на льготу, но продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, то должен уплачивать страховые взносы на общих основаниях. 

А теперь самое главное — о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2020 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке. 

Страховые взносы ИП в 2020 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:

  • Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 8 426 рублей в год.
  • Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 32 448 рублей и дополнительного взноса.
  • Дополнительный взнос уплачивается, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит. 

Калькулятор страховых взносов за 2020 год:

Выплата складывается из:

Назначение платежа

Сумма

Дата уплаты

Фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование — р. Уплатить до 31 декабря 2020 года
Дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование — р. Уплатить до 1 июля 2021 года
Фиксированные взносы на обязательное медицинское страхование — р. Уплатить до 31 декабря 2020 года

✐ Пример ▼

Предположим, что предприниматель получил в 2020 году доходов на сумму 1 200 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых взносов ИП к уплате:

  • взносы на пенсионное страхование будут рассчитываться таким образом: 32 448 + ((1 200 000 – 300 000) * 1%) =  41 448 руб.
  • взносы на медицинское страхование  останутся на одном уровне и составят 8 426 рублей  при любом уровне доходов. 

Итого: общая сумма страховых взносов за себя в этом примере равна 49 874 рубля.

Введено также и верхнее ограничение размера взносов на ОПС – в 2020 году эта сумма не может превышать цифру в 259 584 рубля.

В приведенных выше формулах был показан расчет стоимости полного страхового года, если же предприниматель был зарегистрирован не сначала года или прекратил деятельность до его окончания, то все рассчитанные суммы пропорционально уменьшаются. В этих случаях надо учитывать только полные месяцы и календарные дни (при неполном месяце), в которых человек имел статус предпринимателя. 

Подведем итоги:

  • В 2020 году взносы ИП за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей, в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее, составят 40 874 рублей, из расчета: 32 448 рублей взносов на ОПС плюс 8 426 рублей взносов на ОМС.
  • Если величина доходов превышает 300 тыс. руб., то сумма к уплате составит 40 874 рублей плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

ПФР

Для предприятий, работающих на общих основаниях, взносы составляют 22 %. Предельный доход для их начисления в текущем году равен 711 тыс. руб. В отличие от остальных фондов, в ПФР на суммы, превышающие норматив, отчисления производятся в размере 10 %. Но распределяются они уже не на отдельный счет работника, а на общий, консолидированный счет. В представленной таблице указаны размеры отчислений и предельные уровни дохода, на который они начисляются, для предприятий, применяющих ОСНО.

Размеры отчислений для предприятий на традиционной системе налогообложения
фонд, в который перечисляются взносы % отчислений предельный доход в тыс. руб., на который начисляется взнос % отчислений на доход, полученный свыше установленного предела примечания
ПФР 22 711 10
ФСС 2,9 670
ФСС от несч. сл. 0,2-8,5 не установлен взносы начисляются на любую сумму от ФОТ
ФФОМС 5,1 624

1. Пример расчета страховых взносов

Сотруднику предприятия за январь начислена зарплата – 68 тыс. руб. В нее входят выплаты:

  • оклад — 40 000 руб.;
  • отпускные — 15 000 руб.;
  • оплачен больничный лист — 13 000 руб.

Всего начислено: 68 000 руб.

Оплата листа нетрудоспособности не входят в базу для расчета, понижая сумму дохода для начисления взносов.

68 – 13 = 55 тыс. руб.

Начислено взносов за январь:
• в ПФР:
55 000 * 22% = 12 100 руб.
• в ФСС:
55 000 * 2,9% = 1595 руб.

• в ФСС (от несч. сл.):

55 000 * 0,2% = 110 руб.
• в ФФОМС:
55 000 * 5,1% = 2805 руб.
Всего начислено взносов за месяц — 16 610 руб.

Продолжим пример:

Зарплата этого сотрудника за 10 месяцев года составила 856 000 рублей. Размер начисленных за это время взносов:

• в ПФР:
711 000 * 22% + (856 000 – 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 руб.
• в ФСС:
670 000 * 2,9% = 19 430 руб.

• ФСС (от несч/сл.):

856 000 * 0,2% = 1712 руб.
• ФФОМС:
624 000 * 5,1% = 31 824 руб.
Начислено за 10 месяцев — 241 286 руб.

Далее рассмотрим особенности расчетов с внебюджетными фондами предпринимателей и организаций, применяющих различные спецрежимы для упрощенного учета.

Применение пониженных тарифов: кто может рассчитывать на льготы?

Российским законодательством регламентирована возможность применения сниженных тарифов для некоторых категорий предприятий-работодателей. Величины этих тарифов различны для разных компаний и зависят от деятельности, которой они занимаются. Размеры тарифов перечислены в 1-й части ст. 58 З-на № 212-ФЗ. Это весьма пространный реестр, который вмещает целый ряд плательщиков, имеющих право использования льгот. В таблице представлен список предприятий, деятельность которых позволяет применять льготные тарифы при расчете социальных отчислений.

Размеры пониженных ставок страховых взносов
Компании, имеющие право на применение льготных тарифов ПФР

%

ФСС

%

ФФОМ

Предприятия, работающие на ЕСХН, сельхозпроизводители, общественные представительства инвалидов 21 2,4 3,7
Партнерства, организованные бюджетными, некоммерческими учреждениями, IT-компании, др. 8 4 2
Компании и ИП, работающие на патенте и УСН по видам деятельности, перечисленным в законе, предприниматели-фармацевты на ЕНВД, некоммерческие организации на УСН, предприятия, работающие в сфере социального обеспечения, разработок НИОКР, здравоохранения, культуры, благотворительного направления 20
Предприятия-участники проекта «Сколково» 14

В пункте 8, ч. 1 ст. 58 опубликован список видов деятельности, по которым установлено применение льготных тарифов. Организациям и ИП, работающим с любым из них, дано право не насчитывать отчисления по социальному и медицинскому страхованию, а для взносов в ПФР установлена ставка 20%. Предельный доход для расчета отчислений – 711 тыс. руб. На полученные доходы, сверх этого размера, взносы не насчитываются. Законодателями установлены и некие ограничительные барьеры, которые должны быть применены для реализации предприятиями права на использование льготных тарифов.

Рассмотрим расчет страховых взносов по льготным тарифам на нескольких следующих примерах.

1. С годового дохода работника предприятия – сельхозтоваропроизводителя, имеющего право на льготный расчет в сумме 264 000 руб. отчисления составили:

• в ПФР:
264 000 * 21% = 55 440 руб.
• в ФСС:
264 000 * 2,4% = 6336 руб.

• в ФФОМС:

264 000 * 3,7% = 9768 руб.

Итого: 71 544 руб.

2. С зарплаты работника предприятия сферы соцобеспечения, ведущего деятельность, подпадающую под применение льгот в сумме 210000 руб., должны быть насчитаны взносы:

• в ПФР:
210 000 * 20% = 40 500 руб.
Итого: 40 500 руб.

3. С годового дохода сотрудника IT-компании в сумме 547 000 руб. сделаны отчисления:

• в ПФР:
547 000 * 8% = 43 760 руб.
• в ФСС :
547 000 * 4% = 21 880 руб.

• в ФФОМС:

547 000 * 2% = 10 940 руб.

Итого: 76 580 руб.

Еще одно нововведение с начала текущего года – суммы взносов при уплате не округляются до рублей, как было принято раньше, а насчитываются и уплачиваются в рублях и копейках, не создавая при расчетах с фондами мизерных переплат.

Расчет страхового взноса

Подобные расчеты — это ответственность сотрудников страховых компаний. В расчетах присутствуют специальные коэффициенты и тарифы страховой компании.

В конечном итоге на размер страховой оплаты влияют:

  • Срок, на который заключен страховой договор.
  • Тарифы, предусмотренные в страховой компании по определенному виду риска. Тариф — это размер ставок по страховому вознаграждению с процента суммы страхования. Тариф может выражаться как в деньгах, так и в процентах. Если страховка обязательная, то используется тариф, установленный на законодательном уровне. Он постоянный и не зависит ни от каких факторов. Если же это добровольная страховка, то тариф может быть установлен страховой компанией.
  • Объект страхования и его особенности.
  • Частота наступления страховых случаев.
  • Акции, льготы и специальные скидки, предусмотренные в страховой компании. Все эти преимущества — это личная инициатива страховых компаний. Фирмы формируют специальные предложения для клиентов на свое усмотрение. Такие акции обычно выгодны и клиентам, и самим компаниям.

? Пенсионный вычет для тех, кто копит сам на пенсию. Что это такое?

Пенсионный налоговый вычет – это один из видов вычета с доходов физического лица (аналогичный образовательному или вычету, получаемому при покупке жилья), который можно вернуть. Его можно будет возвращать один раз в год в том случае, если человек самостоятельно перечисляет денежные средства в некоммерческие пенсионные фонды, чтобы сформировать свою будущую пенсию.

Причины инициативы нововведения

Инициатива по введению нового налогового вычета в России исходит от представителей негосударственных пенсионных фондов. Связана она с тем, что, по мнению этих представителей, граждан Российской Федерации необходимо простимулировать на то, чтобы они самостоятельно формировали свою накопительную часть пенсии более активно, нежели это происходит сейчас.

Суть предложения

Главная суть предложения заключается в том, чтобы изменить существующую сегодня систему налоговых вычетов с пенсионных накоплений путем увеличения предельной суммы, с которой можно получить возвращение налога на доходы физических лиц (то есть суммы в 13% от уплаченного налога).

Действующая сейчас система вычетов предусматривает возможность получения назад вычета с суммы не более 120 тысяч рублей ежегодно (то есть предельный размер вычета составляет около 15 тысяч рублей), что точно не является стимулом копить на свою пенсию как можно больше.

Кто будет иметь право на получение

Право на получение нового налогового вычета планируется предоставить тем людям, которые не просто решили копить на свою пенсию самостоятельно (как это делается в европейских странах или США), но и откладывают средства путем перечисления их в негосударственные пенсионные фонды, увеличивая ежегодно имеющиеся средства.

Однако следует учесть, что механизм предоставления налогового вычета с накоплений будет аналогичным механизму социального вычета – он будет предоставляться только тем лицам, которые самостоятельно перечисляют взносы в негосударственные пенсионные фонды. Если же взносы осуществляет работодатель, то ни на какие вычеты человек рассчитывать не может. Таким образом, это является прямым стимулированием человека на то, чтобы он самостоятельно пополнял свой накопительный счет.

Предполагаемый размер

Вычет можно будет получить с суммы своих собственных накоплений, если она не превысила лимит в 400 тысяч рублей. Если сумма больше указанного лимита, то вычет будет предоставляться по верхней планке – с 400 тысяч рублей. Сумма вычета, которую можно будет получить, составляет примерно 52 тысячи рублей (при условии достижения максимальной планки ежегодных накоплений).

Расчет происходит таким же образом, как и в случае с социальным вычетом – в размере 13% от сделанной суммы накоплений.

Планируете ли вы самостоятельно копить на свою пенсию?

Нет, не планирую – я лучше эти деньги инвестирую в то, что мне действительно будет помогать в будущем, например, в недвижимостьЯ уже коплю, но самостоятельно и без пенсионных фондовДа, буду копить, тем более что теперь можно и вычеты получать, которые туда же можно направлятьЯ не уверен(а), что пенсия у меня будет вообще

Плюсы и минусы нового налогового вычета

К положительным сторонам нового налогового вычета следует отнести:

  • возможность увеличить предельную сумму накоплений и, как результат, предельную сумму получаемого ежегодного вычета;
  • возможность самостоятельно откладывать ежегодно сумму больше, нежели была ранее;
  • для негосударственных пенсионных фондов введение нового налогового вычета предусматривает возможность увеличения числа участников этого рынка, чтобы легко распределять те поступления, которые происходят.

Если говорить о минусах, то они выглядят следующим образом:

  • если сумма перечисленных ежегодных накоплений будет выше 400 тысяч, сумма вычета не превысит максимальной планки;
  • получить его может только тот человек, который самостоятельно, не пользуясь услугами работодателя, осуществляет перечисление средств на свой счет в негосударственном пенсионном фонде, чтобы сформировать будущие накопления.

Отчисления за счет работников

Речь идет о налоге на доходы физических лиц, который вычитается из вознаграждения сотрудников и не увеличивает налоговую нагрузку на работодателя. С заработной платы работников – граждан РФ, постоянно проживающих в России, нужно удерживать НДФЛ по ставке 13%. В общем случае «на руки» такой сотрудник получит не ту сумму, которая указана в трудовом договоре, а на 13% меньше.

Определять сумму НДФЛ по заработной плате нужно один раз в месяц — по состоянию на последнее число месяца (п. 3 ст. , п. 2 ст.  НК РФ). При выплате аванса, то есть заработной платы за первую половину месяца, НДФЛ не рассчитывается и не удерживается. Следовательно, в середине месяца работник получает «на руки» именно начисленную сумму. А вот при окончательном расчете за месяц из выплачиваемой суммы удерживается НДФЛ, рассчитанный со всей зарплаты, включая аванс (п. 4 ст.  НК РФ). Работодатель должен перечислить сотруднику сумму месячного оклада за минусом НДФЛ и ранее выданного аванса.

Срок уплаты в бюджет удержанного у работников НДФЛ — следующий рабочий день после выплаты зарплаты по итогам месяца (п. 6 ст.  и п. 7 ст.  НК РФ).

Виды страховых взносов

Существует несколько классификаций страховых взносов. Рассмотрим каждый из них подробно.

Страховая оплата по характеру риска:

  • Натуральная. В данном случае речь идет о покрытии всех рисков, которые только могут возникнуть во время действия соглашения. Здесь размер каждого взноса непосредственно зависит от того, насколько часто будут возникать риски.
  • Постоянная. Устанавливается определенная сумма, на которую не оказывают влияния ни частота, ни разновидности рисков.

По форме уплаты (эта классификация применяется чаще всего):

  • Одноразовый взнос: страхователь за один раз выплачивает установленную сумму и больше не платит никаких взносов весь период действия соглашения.
  • Текущий взнос: весь срок соглашения разбивается на несколько периодов и в каждый из них вносится часть от общей суммы страховой премии.
  • Рассроченный взнос: в данном случае равные части взносов вносятся каждый месяц (возможно, раз в квартал, полугодие — как договорятся стороны).
  • Годовой взнос: исходя из названия следует вносить установленную сумму 1 раз в год. Именно этот вариант внесения страховых премий чаще всего предлагают клиентам страховые компании.

По целевому назначению страховая оплата бывает:

  • Рисковая. Здесь уклон делается на то, что все возможные риски должны быть покрыты. Поэтому и сумма взносов рассчитывается, исходя из вероятности их наступления, возраста страховщика, его здоровья и прочих факторов.
  • Сберегательная. Такая выплата может вноситься при заключении договора страхования жизни клиента. Здесь будет принципиально иная цель — накопительная.
  • Нетто-премия. Точно так же рассчитываются возможные риски за определенный период. Затем производится анализ: при равномерном риске возникновения страхового случая сумма оплаты идентична сумме риска. В противном случае, когда риск высок, размер страховой премии автоматически увеличивается.
  • Брутто-премия. Приблизительно то же самое, что и нетто-премия, но здесь будет дополнительная надбавка. Она состоит из реальных затрат страховщика.

Тарифы страховых взносов

Для большинства плательщиков в отношении выплат сотрудникам действуют тарифы, указанные в таблице.

Тарифы страховых взносов для плательщиков, не относящихся к льготной категории

Облагаемая база ПФР ФСС

ФФОМС

 

Итого
Не превышает предельную величину 22% 2,9% 5,1% 30%
Превышает предельную величину 10% 0% 5,1% 15,1%

Существуют две льготные категории. Это социально ориентированные некоммерческие организации на УСН, занимающиеся определенныи видами деятельности (научные разработки, массовый спорт и проч.) и благотоврительные организации на УСН. Эти категории до 2024 года включительно будут платить только пенсионные взносы по ставке 20%.

С апреля 2020 года введены льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (подробнее о субъектах МСП см.: «Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2020 году»).  К части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ, субъекты малого и среднего бизнеса смогут применять пониженные тарифы взносов. А именно:

  • на обязательное пенсионное страхование (как с выплат в пределах базы, так и сверх нее) — 10,0%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %
  • на обязательное медицинское страхование — 5,0%;

Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по пенсионным взносам. Например, в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда применяется тариф, увеличенный на 9%. Причем повышенная ставка применяется даже к доходам, превышающим предельную величину. Основанием, освобождающим страхователя от дополнительных тарифов, являются результаты специальной оценки условий труда.

Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%.

ВНИМАНИЕ. В свзяи с пандемией применяется нулевой тариф к пенсионным, медицинским взносам, а также взносам «на больничные» за апрель, май, июнь 2020 года для следующих категорий:. — компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см

«Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»)

— компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).

Необходимые документы

Перечень документов, которые потребуются от сотрудника для возврата подоходного налога, зависит от вида вычета. Для получения права на стандартный вычет (например, за несовершеннолетних детей и ребенка-инвалида) сотруднику требуется написать заявление на имя работодателя с приложением к нему подтверждающих право на вычет документов (свидетельства о рождении детей, удостоверение чернобыльца, заключение об инвалидности от медицинской комиссии, справка от второго родителя о неполучении вычета и пр.).

Для получения имущественного или социального налогового вычета сотруднику требуется первоначально подать в ИФНС соответствующее заявление о предоставлении подтверждения его права на вычет, согласно пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.

Подавать документы в Налоговую инспекцию можно лично или путем их отправки по почте ценным письмом с описью вложения. При личной передаче документов заверять их не нужно – документы предоставляются в копиях с одновременным предъявлением оригиналов.

Для подтверждения права на вычет сотруднику следует предоставить в инспекцию документы, которые указывают на факт оплаты медицинских или образовательных услуг, приобретение недвижимости и пр. Это могут быть чеки, платежные поручения и пр.

Мнение эксперта
Алексеев Дмитрий Юрьевич
Юрист с 6-летним стажем. Специализация — гражданское право. Член ассоциации юристов.

Также потребуется официальный договор на оказание медицинских или образовательных услуг, на получение ипотечного кредита или покупку недвижимости.

При выполнении всех условий налоговая инспекция по результатам камеральной проверки выдает налогоплательщику подтверждающий право на вычет документ. Вместе с полученным уведомлением сотрудник обращается к работодателю и пишет здесь заявление о предоставлении права на вычет.

После подачи всех документов у налогоплательщика перестанут удерживать НДФЛ до момента исчерпания права на вычет.

В том случае, когда работодатель некорректно удержал часть заработной платы сотрудника и не учел его право на налоговый вычет, хотя сотрудник предварительно обратился к нему с заявлением на получение вычета, то для возврата налога работнику просто следует подать заявление на возврат излишне уплаченной зарплаты. Оно пишется в свободной форме и должно содержать:

  • просьбу о возврате излишне удержанного налога со ссылкой на п. 1 ст. 231 Налогового кодекса;
  • указание на период, за который необходимо вернуть подоходный налог;
  • реквизиты счета, на который сотрудник хотел бы вернуть средства (это может быть его зарплатный счет, служащий для перечисления зарплаты).

При возврате подоходного налога работодатель возвращает сотруднику излишне удержанный НДФЛ из тех денег, которые предназначались для перечисления подоходного налога или для выплаты зарплаты. Но если возникла ситуация, когда у работодателя не оказалось достаточного объема средств для возврата НДФЛ сотруднику, то в 10-дневные сроки после поступления заявления от него работодателю следует обратиться в ИФНС с ходатайством на возврат излишне уплаченного налога в бюджет.

Ходатайство подается на бланке, который был утвержден письмом ФНС от 2015 года №ММВ-7-8/90@.

Таким образом, возврат НДФЛ, который излишне был удержан из заработной платы сотрудника, может произвести как налоговый агент в лице работодателя, так и налоговая инспекция. Для этого сотрудник подает соответствующее заявление и предоставляет комплект документов, подтверждающих право на вычет.

Возврат подоходного налога — за что можно вернуть?

Многие граждане РФ лишь поверхностно ознакомлены с налоговым законодательством нашей страны, и не знают, что возможен возврат подоходного налога, и за что его можно вернуть. Зачастую знания людей ограничиваются тем, что они осведомлены о необходимости уплаты некоторых сборов.

Придерживаться такой позиции, как минимум, не рационально, так как в Налоговом Кодексе РФ содержится информация о ряде привилегий, имеющихся у всех налогоплательщиков. И речь в данном случае идет не только о льготах, к привилегиям также относятся разные вычеты, позволяющие вернуть гражданам часть средств из уплаченного налога.

Законодательство о возврате подоходного налога

Вычетная база распространяется практически на все виды налогообложения, в том числе и на подоходное. В сегодняшнем материале более подробно рассмотрим вопрос именно о том, как вернуть часть подоходного налога согласно действующему законодательству РФ.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий