Содержание
Какой проводкой отразить удержание ндфл из зарплаты
Согласно стат. 226 п. 4 НК налоговые агенты (работодатели) обязаны произвести удержание налога при выплате любых видов дохода сотрудникам. Необлагаемые операции приведены в стат. 217 НК и включают пособия по БИР, другие виды государственных пособий, пенсии, компенсационные выплат по причинению вреда здоровью и другие.
- Зарплата работников.
- Отпускные и больничные, кроме исключаемых.
- Суммы по исполнительным листам.
- Суммы командировочных – по российским поездкам от 700 руб., по зарубежным – от 2500 руб. в день.
- Материальная помощь свыше 4000 руб. работнику, 50000 руб. при рождении ребенка.
- Доходы в натуральном эквиваленте.
- Дивиденды.
- Кредитные проценты.
- Выплаты по материальной выгоде (порядок определения в стат. 212 НК).
Удержан НДФЛ – проводка выполняется различными способами, примеры приведены ниже. В кредите счета всегда будет 68, дебет меняется в зависимости от видов удержания. Аналитический учет ведется по ставкам налога, работникам, основаниям выплаты.
Ндфл – проводки:
- Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка Д 70 К 68.1 выполняется при расчетах с работниками, занятыми по трудовым договорам. Аналогично отражается удержание по отпускным.
- Удержан НДФЛ по договорам ГПД – проводка Д 60 К 68.1
- По материальной выгоде начислен НДФЛ – проводка Д 73 К 68.1.
- По материальной помощи начислен НДФЛ – Д 73 К 68.1.
- По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 75 К 68.1, если физлицо не является сотрудником компании.
- По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 70 К 68.1, если получатель доходов является работником компании.
- По предоставленным займам краткосрочного/долгосрочного характера отражено начисление НДФЛ – Д 66 (67) К 68.1.
- Перечислен НДФЛ в бюджет – проводка Д 68.1 К 51.
Сотруднику Панкратову И.М. начислен заработок за январь в размере 47000 руб.
Физлицу полагается вычет на одного несовершеннолетнего ребенка размером 1400 руб. Рассчитаем сумму налога к удержанию и выполним бухгалтерские проводки.
- Д 44 К 70 на 47000 руб. – начислен заработок за январь.
- Д 70 К 68.1 на 5928 руб. – отражено удержание НДФЛ.
- Д 70 К 50 на 41072 руб. – отражена выплата наличностью заработка из кассы компании.
- Д 68.1 К 51 на 5928 руб. – произведено перечисление налоговой суммы в бюджет.
Дополним условия примера. Предположим, Панкратов И.М. предоставил займ своей организации размером 150000 руб. с выплатой процентов в сумме 8000 руб. Начислим с процентов НДФЛ по расчетной ставке в 13 %.
Сумма НДФЛ = 8000 х 13 % = 1040 руб.
- Д 50 К 66 на 150000 руб. – отражен займ.
- Д 91 К 66 на 8000 руб. – отражены проценты.
- Д 66 К 68.1 на 1040 руб. – начислен налог.
- Д 66 К 50 на 151040 руб. – с учетом полагающихся процентов займ возвращен наличностью.
Вывод – начисление НДФЛ с помощью проводок – это обязательная процедура выплаты любых доходов физлицам, за исключением необлагаемых операций. Налоговые ставки регламентированы на законодательном уровне и варьируются по категориям сотрудников.
, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Бухучет НДФЛ ведется на счете 68.01 в разрезе аналитик: налог, пени, штрафы за нарушение налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Согласно НК РФ, расчет и удержание подоходного налога должен производить тот, кто выплачивает доход физическому лицу, так называемый источник выплаты.
https://youtube.com/watch?v=PIu68kEq3t0
С точки зрения налогового законодательства, источник выплаты доходов физлицам является налоговым агентом. Его обязанностью является перечисление в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных вознаграждений не позднее дня, следующего за перечислением денежных средств работнику, за исключением двух случаев:
- оплаты больничного листка;
- выплаты отпускных.
Для указанных случаев сроком уплаты подоходного налога является последний день месяца, в котором были выплачены отпускные или пособие по листку нетрудоспособности.
Ставки НДФЛ
Расчет НДФЛ производится по ставке 13 % за исключением следующих случаев:
- Доходы, облагаемые по ставке 35 %:
- выигрыш призов (в лотерее, в рекламной акции и т. п.);
- проценты по банковским вкладам;
- проценты по облигациям российских компаний;
- экономия на проценте по кредиту;
- кредитных потребительских и сельскохозяйственных кооперативов от предоставления займов.
- Доходы, облагаемые по ставке 30 %:
- нерезидентов РФ, за исключением дивидендов от российских организаций, заработка высококвалифицированных специалистов, а также вознаграждения, полученные нерезидентами от некоторых видов трудовой деятельности, установленных пунктом 3 статьи 224 НК РФ ;
- по ценным бумагам, за исключением перечисленных в п. 5 ст. 224 НК РФ.
- Доходы, облагаемые по ставке 15 %:
дивиденды от российских компаний, полученные нерезидентами.
- Доходы, облагаемые по ставке 9 %:
Учет НДФЛ
Определение 1
Налог на доходы физических лиц представляет собой федеральный налог, которым облагаются доходы физических лиц, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
Законодательное регулирование НДФЛ осуществляется на основании Налогового кодекса РФ (глава $23$.)
Плательщиками подоходного налога являются физические лица, которые могут быть:
- резидентами;
- нерезидентами
Объектом НДФЛ является сам доход, полученный физическим лицом. Если доход получен в иностранной валюте, то его стоимость рассчитывается по курсу ЦБ на дату получения дохода.
Начисленная сумма НДФЛ перечисляется в налоговые органы или самим налогоплательщиком, или налоговым агентом.
Налоговыми агентами являются работодатели, которые начисляют доход своим работникам.
Особенности начисления и уплаты НДФЛ
Налоговый период НДФЛ составляет календарный год, за который физическое лицо обязано подать декларацию в налоговый орган по месту регистрации.
Налог перечисляется работодателем не позднее дня, следующего за выплатой дохода работнику. По истечении отчетного года, работодатели до $1$ апреля следующего года подают отчет в налоговый орган по месту регистрации по форме $2$-НДФЛ на каждого работника.
- Курсовая работа 490 руб.
- Реферат 240 руб.
- Контрольная работа 190 руб.
С $2016$ года, для работодателей – агентов плательщиков НДФЛ, установлен период – квартал. Введена и новая форма расчета $6$-НДФЛ. В данной форме отражается информация о доходах работников, начисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Подавать такой расчет необходимо не позже последнего числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.
Замечание 1
Определяя налоговую базу налогоплательщика, учитываются все доходы, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для налогообложения по основной ставке – $13\%$ существует перечень видов доходов (Рис.1):
Ставка НДФЛ в России составляет $13\%$ от дохода. Но применительно к некоторым видам доходов – ставка иная.
Система налоговых вычетов
В системе налогообложения НДФЛ, предусмотрена система налоговых вычетов.
Определение 2
Налоговый вычет представляет собой возможность вернуть часть средств, уплаченных в счет НДФЛ. Налоговый вычет может предоставляться только при условии, что физическое лицо имеет доходы, которые подлежать обложению НДФЛ по ставке $13\%$.
Налоговые вычеты могут быть 4 видов:
- Стандартные налоговые вычеты:
- Имущественные налоговые вычеты
- Социальные налоговые вычеты
- Профессиональные налоговые вычеты
Определение 3
Существует предел вычета – это сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать.
- Имущественный налоговый вычет имеет предел до $2000000$ рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома.) + вычет с ипотечных процентов до $3$ млн. руб., если физическое лицо воспользовалось ипотекой.
- Социальный налоговый вычет имеет предел до $120000$ рублей за свое образование, но не более $50 000$ руб., за образование каждого из детей, братьев, сестер.
- Социальный налоговый вычет на лечение имеет предел до $120000$ руб.
- Социальный налоговый вычет на всю сумму затрат при дорогостоящем лечении.
Все виды вычетов, физическое лицо – налогоплательщик обязан подтвердить определенными документами.
Особенности бухгалтерского учета НДФЛ на предприятии
Для начисления НДФЯЛ, в бухгалтерском учете применяют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», открыв к нему соответствующий субсчет «Расчеты по НДФЛ» – например, $68.2$.
По кредиту счета отражаются начисления данного налога, а по дебету – его перечисление в бюджет.
Для расчета НДФЛ работника предприятия, суммируют все полученные таким работником доходы. При наличии основания для применения налоговых вычетов – рассчитывается разница между налогооблагаемым доходом и суммой налоговых вычетов. Расчет НДФЛ осуществляется путем произведения полученной разницы на ставку НДФЛ.
Пример 1
Доход составил $20000$ руб. Налоговый вычет составил $1400$ руб.НДФЛ = ($20000-1400) \cdot 13\%= 2418$ руб.В бухгалтерском учете будут сформированы следующие проводки (Табл.1)
Рисунок 2. Проводки по учету НДФЛ
Проводки по НДФЛ
Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.
Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.
Проводки по удержанию и уплате НДФЛ
Дебет | Кредит | Название операции |
75 | 68 | Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров. |
70 | 68 | Удержан НДФЛ с заработной платы работников. |
73 | 68 | Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам. |
76 | 68 | Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера. |
66 | 68 | Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица. |
67 | 68 | Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица. |
68 | 51 | Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет |
Пример начисления НДФЛ с дивидендов
Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ с дивидендов Иванова в данном примере, и какие выполняются проводки?
Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой 9%. С 2015 году ставка на дивиденды увеличивается до 13%, о налогообложении дивидендов читайте по этой ссылке.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.
Скачать налоговые пояснения о налогоплательщиках НДФЛ (НК РФ, ч2, Глава 23, статья 207 )Скачать налоговые пояснения о налоговой базе НДФЛ (НК РФ, ч2, глава 23, статья 210)Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218)Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218)Скачать налоговые пояснения о социальных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219)Скачать налоговые пояснения об инвестиционных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219.1) Скачать налоговые пояснения о декларации НДФЛ (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 229)
Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
50000 | 84 | 75 | Начислены дивиденды Иванову |
4500 | 75 | 68 | Удержан налог с дивидендов |
45500 | 75 | 50 | Выплачены дивиденды Иванову |
4500 | 68 | 51 | Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет |
Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту
Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.
На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.
НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.
Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
200 000 | 50 | 66 | Получен краткосрочный кредит от Иванова |
10000 | 91 | 66 | Начислены проценты за пользование кредитом |
1300 | 66 | 68 | Начислен НДФЛ к уплате с процентов |
208 700 | 66 | 50 | Возвращены заемные средства с учетом процентов |
1300 | 68 | 51 | Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет |
Пример расчета НДФЛ с заработной платы
Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию:
Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.
НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.
На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.
Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
30000 | 44 | 70 | Начислена зарплата Иванову |
3653 | 70 | 68 | Удержан налог с зарплаты |
26347 | 70 | 50 | Выплачена зарплата Иванову |
3653 | 68 | 51 | Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет |
Также вы можете посмотреть пример по расчету НДФЛ с заработной платы в статье «Пример начисления заработной платы».
Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.
НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.
На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на доходы физических лиц. Мы разобрались с понятием НДФЛ, особенностями исчисления, налоговой базой и налоговыми ставками, также вы можете посмотреть отчетность по НДФЛ и скачать бланк 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах физических лиц. Далее познакомимся с еще одним налогом — налогом на прибыль.
Страховые взносы
Если организация взыскивает ущерб с сотрудника, начислять страховые взносы не нужно. Ведь в данном случае объект обложения взносами отсутствует (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы, если административный штраф за сотрудника заплатила организация (например, за нарушение ПДД на машине организации)?
Ответ: да, нужно.
По общему правилу административный штраф должен заплатить тот, кого привлекли к ответственности (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ). То есть в данном случае это сам сотрудник.
Если же штраф за него заплатила организация, то в таком случае у сотрудника возникает доход. При этом в перечне сумм, освобожденных от взносов, уплата административного штрафа за сотрудника не предусмотрена. Значит, взносы надо начислять в общем порядке (ст. 7 и 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.1 и 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Данные правила применяются и при уплате административного штрафа за сотрудника, который нарушил ПДД на машине организации
При этом неважно, как зафиксировано нарушение: камерой фотовидеофиксации или непосредственно сотрудником полиции
В каких случаях происходит удержание НДФЛ?
В большинстве случаев удержание налога производится работодателями ― налоговыми агентами из начисленного работникам вознаграждения. НДФЛ перечисляется в бюджет 1 раз в месяц при фактической выплате заработной платы, на что указывает п. 4 ст. 226 НК РФ.
Подробнее о действиях, проводимыми налоговыми агентами, читайте в нашем материале «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».
Если субъект предпринимательства заключил договор аренды с физическим лицом, то в этом случае организации и ИП также признаются налоговыми агентами, которым необходимо удержать налог из суммы вознаграждения и перечислить его в бюджет.
О позиции чиновников Минфина по этому вопросу можно узнать из материала «Аренда имущества у «физика» влечет обязанности по НДФЛ».
Помимо налоговых агентов обязанность удерживать НДФЛ из полученных доходов ложится на ИП и прочих самозанятых лиц, таких как адвокаты и нотариусы. В течение года они производят уплату авансовых платежей по налогу, рассчитанных на основании декларации 4-НДФЛ.
Также необходимость в перечислении налога присутствует и у физических лиц, если у них имеются источники доходов, перечисленные в ст. 228 НК РФ.
Самостоятельно исчислять налог следует и нерезидентам, работающим по найму у граждан, не являющихся ИП, на основании п. 5 ст. 227.1 НК РФ.
Более подробную информацию о правилах начисления и удержания налога можно узнать из материала «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».
Однако не все выплаты в пользу работников подлежат обязательному удержанию налога. Перечень необлагаемых доходов указан в ст. 217 НК РФ. Сюда, в частности, входят социальные выплаты, за исключением компенсационных выплат по больничным листам.
П. 1 ст. 217 НК РФ указывает на то, что пособия женщинам по беременности и родам налогом также не облагаются.
Об особенностях декретных выплат читайте в нашем материале «Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?».
Доходом граждан считается не только денежное вознаграждение за выполненную работу, но и подарки, полученные в виде имущества.
При каких обстоятельствах в таких случаях возникает обязанность налогового агента по удержанию налога и как ее правильно исполнить, можно узнать из нашего материала «Когда платить НДФЛ с подарков?».
В некоторых случаях законодатели приходят к выводу, что допустимо удерживать налог за полученные подарки (когда их стоимость превышает 4 000 рублей) и с социальных выплат, если иные суммы вознаграждения работник в рассматриваемом налоговом периоде не получает.
Подробнее об этом можно узнать из материала «»Подарочный» НДФЛ можно удержать из пособия по уходу за ребенком».
Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников
Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.
Счет 68 в бухгалтерском учете
Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:
- Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
- Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
- Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
- Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
- Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.
По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.
Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»
Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:
Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:
- 68.11 — ЕНВД;
- 68.12 – УСН;
- 68.13 – Торговый сбор.
Типовые проводки
Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
68 | 19 | Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС | Платёжное поручение |
68 | 50/51,52,55 | Оплата задолженности по налогам наличными или через банк | Платёжное поручение |
70/75 | 68 | Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей | Расчётная ведомость |
По суммам расчётов по взносу в бюджеты | |||
99 | 68 | Отражается налог на прибыль | Справка-расчёт |
70 | 68 | Отражаем сумму начисленного НДФЛ | Расчётная ведомость |
90 | 68 | Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги | Бухгалтерская справка |
91 | 68 | Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) | Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче |
Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»
Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.
Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:
Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
70 | 68.01 | 107 256 | Начислен НДФЛ по зарплате | Расчётная ведомость |
75.02 | 68.01 | 65 123 | Начислен НДФЛ по дивидендам | Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка |
68.01 | 51 | 107 256 | Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет | Платёжное поручение |
68.01 | 51 | 65 123 | Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет | Платёжное поручение |
Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»
В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):
- начислен НДС в размере 78 958 руб.;
- Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
- НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.
Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:
Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
90.03 | 68.02 | 78 958 | Начислен НДС (реализация) | Бухгалтерская справка |
76 аванс | 68.02 | 36 695 | НДС восстановлен | Книга продаж |
91.02 | 68.02 | 7 959 | Начислен НДС (ОС) | Акт о приёмке-передаче |
68.02 | 51 | 123 612 | Налог перечислен в бюджет | Платёжное поручение |
Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»
Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.
Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.
Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.
Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:
Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
99 | 68.04.02 | 310 000 | Начислена сумма налога на прибыль | Справка-расчёт |
68.04.01 | 51 | 310 000 | Сумма налога перечислена в бюджет | Платёжное поручение |
Проводки по удержанию и перечислению НДФЛ
Операции с налогом на доходы физического лица в современном бухгалтерском и налоговом учете осуществляются в обязательном порядке при выплате доходов физическим лицам. Рассмотрим более подробно какие проводки формируются при начислении, удержании и перечислении НДФЛ.
Начисление НДФЛ отражаем в проводках
На сегодняшний день базой для НДФЛ являются определенные виды дохода.
Это основная и дополнительная заработная плата, суммы продаж или предоставления в лизинг, арендные платежи за движимое, недвижимое имущество и иные материальные ценности, являющиеся собственностью физ.
лица, выполненные работы и предоставленные услуги, дивиденды от участия в капитале, доход от вкладов и депозитов и другие поступления. Основные моменты учета НДФЛ следует рассмотреть отдельно.
НДФЛ совершенно справедливо называют одним из наиболее специфических удержаний. Его особенности состоят в том, что базой для расчета налога является весь доход физического лица, а плательщиками в качестве налоговых агентов являются юридические лица.
Бухгалтер расчетного отдела заносит в журнал хозяйственных операций следующие проводки по начислению НДФЛ для уплаты в бюджет, в зависимости от специфики формирования сумм доходов:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
№ | Дт | Кт | Первичный документ | |
1 | НДФЛ по договорам ГПХ | 76 | 68 | Договор ГПХ |
2 | НДФЛ с процентов по краткосрочным займам у физ.лиц | 66 | 68 | Договор займа |
3 | НДФЛ с з/платы | 70 | 68 | Регистр налогового учета |
4 | НДФЛ при сдаче в аренду помещения у работника фирмы | 76 | 68 | Договор аренды |
5 | НДФЛ с материальной помощи сотруднику | 73 | 68 | Заявление сотрудника |
6 | НДФЛ с дивидендов | 75 | 68 | Протокол |
7 | НДФЛ с процентов по долгосрочным займам у физ.лиц | 67 | 68 | Договор займа |
Правильно отражаем удержание НДФЛ из заработной платы
Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода. Нормативными актами предусматривается, что в состав налогооблагаемых совокупных доходов включаются дивиденды, выигрыши, призы, подарки, компенсация командировочных расходов, превышающих установленный государством лимит суточных затрат.
Расчет НДФЛ производят в рамках п. 3 ст. 225 НК РФ, где определены все виды начислений, подлежащие налогообложению. Уточнение налоговых ставок проводится в Налоговом Кодексе, ст. 224.
Расчет производится по стандартной формуле, где суммарный налог составляет умножение налоговой базы на налоговую ставку:
НДФЛ = (ЗП — СВ) * ставка налога
где ЗП — сумма полученного дохода, руб.; СВ — стандартные вычеты, руб.
Например, в октябре 2016 года продавец Анисимов отработал целый месяц и его доход составил 35 000 руб. При этом он имеет право на стандартную льготу (вычет) на пятилетнего сына в сумме 1 400 руб. на основании предоставленного заявления и копии свидетельства о рождении ребенка.
Предприятие в роли налогового агента рассчитывает сумму налога и не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, перечисляет его в бюджет. Расчет налога будет следующим:
Сумма налога = (35 000 — 1 400) * 0, 13 = 4 368 руб.
Журнал хозяйственных операций будет содержать основные проводки:
№ | Дт | Кт | Сумма, руб. | Первичный документ | |
1 | Начислено за октябрь Анисимову | 44 | 70 | 35 000 | Расчетная или расчетно-платежная ведомость |
2 | Удержан НДФЛ | 70 | 68 | 4 368 | Расчетная или расчетно-платежная ведомость |
Оформляем проводки по перечислению НДФЛ
В наши дни государство четко устанавливает граничные сроки и способы внесения в бюджет начисленных сумм. В обязательном порядке на бюджетный расчетный счет перечисляется вся сумма начисленного налога в день выплаты заработной платы или не позднее, чем на следующий день после выдачи физическому лицу заработной платы или иных доходов. Проводки выглядят так:
- Дт 68 Кт 51. Документальным основанием является платежное поручение и выписки банка.
- Дт 68 Кт 50. Расходный кассовый ордер, кассовая книга, квитанция банка.
При этом производство оплаты налога может быть комбинированным. Перечисление производится в безналичной форме с расчетного счета или в отдельных ситуациях деньги могут быть внесены на бюджетный счет наличными через кассу банка.
Образец поручения на уплату налога:
В 2016 году введена новая форма отчета 6 НДФЛ, где предоставлено обобщение данных по юридическому лицу. Компания по этой форме отчитывается в разрезе общей суммы денежных средств, выплаченных сотрудникам, суммарного налогового вычета, размеров ставки и НДФЛ, оплаченного с доходов работников фирмы.